会计学原理-第九章2008082502.pptVIP

第三节 货币资金的清查内容 与处理结果 一、货币资金的清查内容 （一）库存现金的清查内容 1. 库存现金实有数是否与库存现金日记账余额一致； 2. 有无以不具备法律效力的私人借条或收据抵充库存现金； 3. 库存现金数是否超过规定的库存限额； 4. 是否有挪用公款的现象。 （二）银行存款的清查内容 银行存款的清查是指通过对企业单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔核对，以查明账实是否相符。每月末，企业单位的出纳员首先应将本单位的银行存款账目登记齐全，结出余额，然后与银行对账单的余额进行核对。 二、库存现金清查结果的账务处理 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 无法查明原因的 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（或现金） 应支付给有关人员或单位 查明原因后 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 查明原因前 库存现金溢余 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 无法查明原因 借：其他应收款——应收保险赔款（或现金） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 由保险公司赔偿 借：其他应收款（或现金） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 由负责人赔偿 查明原因后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因前 库存现金短缺 [例9－3] ××公司200×年5月份进行库存现金清查，其清查结果及账务处理如下： 1.库存现金清查中发现库存现金溢余3500元。 借：库存现金 3500 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3500 经核查，其中有1500元为出纳员王丽个人的现金放入企业保险箱后忘记了，另外的2000元反复核查无法查明原因，报经批准转作营业外收入处理，会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3500 贷：营业外收入 2000 其他应付款——王丽（或现金） 1500 2.库存现金清查中发现库存现金短缺2500元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2500 贷：库存现金 2500 经查，该短款中500元属于出纳员王丽的责任，应由出纳员赔偿，另外的2000元无法查明原因，则会计分录如下： 借：其他应收款——王丽 500 管理费用 2000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2500 第四节 实物资产的清查内容 与处理结果 一、实物资产的清查内容 实物资产的清查对象包括具有实物形态的各种财产，如原材料、在产品、库存商品、周转材料、委托加工物资、固定资产等财产物资的清查。对这些物资的清查，不仅要从数量上校对账面数与实物数是否相符，而且要查明是否有损坏、变质等情况。 二、实物资产清查结果的账务处理 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 查明原因后 借：原材料（生产成本、库存商品） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 查明原因前 存货盘盈 借：其他应收款——应收保险赔款 原材料（残料价值） 银行存款（残料变现） 营业外支出（借贷方差额，表示净损失） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于自然灾害或意外事故 借：其他应收款——应收保险赔款 ——过失人 原材料（收回残料的价值） 银行存款（残料变现） 管理费用（借贷方差额，表示净损失） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属计量收发差错和管理不善 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属定额内损耗 查明原因后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料（生产成本、库存商品） 查明原因前 存货盘亏1 [例9-4] 光明公司200×年12月，在财产清查中发现多余甲种材料10千克，该材料单价70元。上述情况已报请领导批准。 会计部门应根据“实存账存对比表”做出如下会计分录： 借：原材料 700 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 700 领导批准后，根据批准意见，做出如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 700 贷：管理费用