会计知识第四章第三篇.pptVIP

* 应收账款的核算 销售商品，取得收入 借：应收账款 （货款未收） 应收票据 （收到商业汇票） 预收账款 （提前收到货款） 银行存款 （收到货款） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 收回前欠货款 借：银行存款 贷：应收账款/（应收票据）等 注意：“预收账款”不多的企业，可以不设置“预收账款”，预收款时计入到“应收账款”的货方。 练习 1.当企业不设置“预收账款”科目时，预收货款时应通过（ ）核算。 A. 应收账款的借方 B. 应收账款的贷方 C. 应付账款的借方 D. 应付账款的贷方 答案：B 2.当企业不设置“预付账款”科目时，预付货款时应通过（ ）核算。 A. 应收账款的借方 B. 应收账款的贷方 C. 应付账款的借方 D. 应付账款的贷方 答案：C 其他应收款核算——差旅费的预借和报销 预借差旅费 借：其他应收款——ⅩⅩ 贷：库存现金 报销差旅费 借：管理费用 销售费用 制造费用 库存现金（出差费用比借款少，退回单位） 贷：其他应收款 库存现金（出差费用比借款多，单位补付） 其他应收款核算内容包括：应收的出租物租金、存出保证金、预借差旅费、应收的保险公司赔款、应收的个人罚款等。 练习 1、厂部李莫预借差旅费应借记( )账户。 A.其他应收款B. 应收账款C. 预付账款D. 待摊费用 答案：A 2.某企业生产车间主任出差归来，报销会议费等差旅费1560元，应借记（ ）科目。 A. 管理费用B. 制造费用 C. 财务费用D. 销售费用 答案：B 3.企业行政管理人员王华出差回来，报销差旅费600元，交回现金200元。根据该项经济业务，下列表述中正确的有（ ）。 A. “库存现金”账户应反映借方发生额200元 B. “管理费用”账户应反映借方发生额800元 C. “管理费用”账户应反映借方发生额600元 D. “其他应收款”账户应反映贷方发生额800元 答案：ACD 坏账的计提和发生 坏账的含义 坏账准备的计提方法 坏账准备的计提范围 坏账准备的计算 账户的设置 具体的业务核算 计提时 发生坏账时 坏账收回时 坏账的含义 商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。商业信用（赊销）的发展（如形成应收账款）在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。 坏账损失是由于发生坏账而产生的损失。 谨慎性：提取坏账准备。 计提坏账准备的方法 根据《企业会计制度》规定：企业坏账损失的核算应采用备抵法，计提坏账准备的方法由企业自行确定。 计提坏账准备的方法 余额百分比法 账龄分析法 赊销金额百分比法 坏账准备的计提范围 根据《企业会计制度》规定，企业应收款项可能发生的损失应当计提坏账准备，具体包括：应收账款和其他应收款。 注意：应收票据本身不得计提坏账准备，当应收票据的可收回性不确定时，应当转入应收账款后计提坏账准备。一般情况下，预付账款不应当计提坏账准备，如果有确凿证据表明预付账款已经不符合预付账款的性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备。 坏账准备的计算 当期应提取的坏账准备 =应收款项余额*计提坏账准备比例-原“坏账准备”帐户贷方余额（或加借方）余额。 设置的账户 “资产减值损失”----损益类（费用类） “坏账准备”-----资产类（结构与资产类结构相反） 企业提取坏账准备时 本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取； 借：资产减值损失 贷 ：坏账准备 应提数小于账面余额的差错 借 ：坏账准备 贷：资产减值损失　　 发生坏账时 企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。 借 ：坏账准备 贷 ：应收账款 /其他应收款　 坏账收回时 已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额。 借 :应收账款 /其他应收款 贷 :坏账准备 同时 借 :银行存款 贷 :应收账款 /其他应收款 或：直接借：银行存款 贷：坏账准备 应付账款、应付票据、其他应付款的核算 1、应付账款 采购材料，款项未付 借：在途物资/原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 支付前欠货款 借：应付账款 贷：银行存款 2、应付票据： 企业支付的银行承兑手续费计入“财务费用” 带息应付票据计算的利息计入借“财务费用”，贷“应付利息” “其他应付款”