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第二十章　货币资金的审计 一、单项选择题 1.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（　）。 A.复核银行对账单 B.不需再向该银行函证 C.仍需向该银行函证 D.可根据实际需要，确定是否向银行函证 【正确答案】：C 【答案解析】：证实银行存款的存在认定，必须函证银行存款。 【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】 2.注册会计师在审计天星公司某银行账户的银行存款时发现，银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（　）。 A.审查该账户的银行存款余额调节表 B.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 C.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 D.抽查天星公司该年度的银行存款收支业务 【正确答案】：A 【答案解析】：银行存款余额调节表就是针对银行对账单余额与银行存款日记账余额不符查找原因的方法。两者不相符可能是由于未达账项或记账错误引起的。 【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】 3.在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（　）。 A.是否有漏记的银行借款 B.银行存款的真实性 C.是否有充作抵押担保的存货 D.是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易事项 【正确答案】：B 【答案解析】：对银行存款实施函证实现的最基本的目标是真实性。 【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】 4.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（　）。 A.对库存现金执行监盘程序 B.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目 C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录　 D.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项 【正确答案】：C 【答案解析】：选项A可实现存在、权利和义务的目标；选项B可实现存在的目标；选项C可实现完整性的目标；选项D是针对截止目标。 【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】 5.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（　）。 A.出纳员和会计主管人员 B.出纳员和财务总监 C.现金出纳员和财务经理 D.会计主管人员和内部审计人员 【正确答案】：A 【答案解析】：盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。因此，被审计单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管人员。 【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】 6.如果注册会计师在资产负债表日后对库存现金进行监盘，应当根据盘点数、资产负债表日至（　）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。 A.盘点日 B.审计报告报出日 C.审计报告日 D.审计工作完成日 【正确答案】：A 【答案解析】：资产负债表日的现金账面余额＝盘点日实际监盘数额－资产负债表日至盘点日增加的金额＋资产负债表日至盘点日减少的金额。 【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】 7.注册会计师A于2010年3月5日下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。甲公司３月４日账面库存现金余额为2000元，３月５日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2010年１月１日至３月４日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2009年12月31日库存现金余额应为（　）元。 A.2500 B.1000 C.2300 D.1300 【正确答案】：C 【答案解析】：首先，确认3月5日账实是否相符，3月5日账面应结存数＝账面余额＋已收现金未记账金额－已付现金未记账金额＝2000+3000-4000=1000（元），３月５日账实相符，则表明３月４日实存现金是2000元，则2009年12月31日应结存现金余额为： 2000+165500-165200=2300（元）。 【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】 8.N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35