货币资金审计方法课件.docVIP

财务审计方法简介之一 为帮助初入职场的审计人员有效的开展审计，根 据本人实际经历和学习体会汇集为《审计方法简介》 供参考。本简介主要是从实际操作角度编写，并未涉 及理论。 一、现金审计方法和步骤 现金指以货币形态存在的货币资产，亦即库存现金。 现金的审计方法、步骤如下： 1、审核现金内部控制制度是否健全、有效； 2、审核现金日记帐，内容包括现金日记帐的帐簿记 录是否符合要求、是否按规定要求以审核无误的记帐凭证登 记帐簿、 是否日清月结、 内容是否完整正确及书写是否清晰、 合规等； 3、审核现金收付凭证是否正确、合规、合法。包括 记帐凭证和所附的原始凭证。审核的主要内容包括：凭证的 基本要素是否完备，有无涂改、篡改现象；从实质上审查其 内容是否正确、合规、合法；原始凭证、记帐凭证和所附原 始凭证是否一致； 4、盘点库存现金，重点审查有无短缺、挪用，以白 条子抵库存等现象存在；如发现上述问题，应查明原因及责 任者。 二、银行存款审计方法和步骤 银行存款是企业存放在各个开户银行的货币资金。 1、审查和评价银行存款内部控制制度的健全性和有 效性，根据评价结果确定银行存款内部控制制度的可信赖程 度，据以修订和确定银行存款实质性审查的方法和程序； 2、将银行存款日记帐与银行对账单进行核对，编制 银行存款余额调节表， 验证银行存款余额的真实性、 正确性； 3、将银行存款总分类帐与银行存款各明细帐的发生 额和余额进行核对，将记帐凭证和明细帐记录进行核对，验 证银行存款帐簿记帐的正确性； 4、审阅银行存款日记帐记录和银行存款的收付款凭 证，包括记帐凭证和原是凭证，审查银行存款收支业务的真 实性、合法性。 三、其他货币资金审计方法和步骤 是指企业未在开户银行中存储的各种货币资金，包括企业的 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在 途货币资金等。 1、验证其他货币资金余额的真实性。其审查方法是： 首先，审查由银行签发的有关结算凭证，以证实其他货币资 金发生的真实性。如外埠存款，主要应审查其有无异地汇入 行给被审计单位的收款通知；对银行汇票存款、银行本票存 款和信用证存款，则应审查其有无汇出单位的汇款通知。其 次，采用核对、函询等方法验证其他货币资金帐面余额的实 在性。对外埠存款和在途资金可通过函询方法向异地汇入行 和汇出行取得证实；对其他的各项存款可与银行对账单核对 证实。 2、审查其他货币资金开支的合法性、合理性，主要 指除在途资金外的其他货币资金。由于这些资金通常都有专 门的用途，因此，审查时应重点审查它们是否按规定用途使 用，有无非法动用这些资金或挪作它用，谋取私利的行为。 同时应结合开支的具体内容审查其合法性、合理性。 3、审查其他货币资金报销和收回的及时性。重点审 查那些长期挂帐未报销和回收的其他货币资金。