我国企业内部控制评价体系探讨.docVIP

PAGE PAGE 1 我国企业内部控制评价体系探讨 　　【摘要】我国市场经济全面发展对企业的管理方式提出新的挑战，完善我国企业内部控制制度，建立有效的内部控制评价体系，对于提高企业经营效率、控制经营风险、促进资本市场有效运行具有重要意义，本文在阐述内部控制及其评价体系的基础上，对我国企业内部控制目标、原则、内容进行了详细论述，最后分析了目前我国内部控制评价体系存在的问题，并提出了相应对策，对完善我国企业内部控制评价体系有着积极意义。 　　【关键词】内部控制；评价体系；对策 　　一、内部控制及其评价体系的内涵 　　内部控制，是指企业为了实现企业经营目标，保护企业资产完整，同时为保证会计信息资料的可靠准确，确保经营方针策略的执行，保证企业经营的效率性、经济性和效果性，企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的各种方法与措施的总称。包括管理控制和会计控制。管理控制是指为保证经营方针策略的执行，促进企业经营活动的持续进行，实现企业经营目标所进行的相关控制。会计控制是指在企业经营活动中和保护财物安全性、会计信息真实完整性以及财务活动合法性相关的控制。 　　内部控制评价是指企业董事会或者其权力机构通过对企业内部控制的效果进行全面综合评价，进而形成评价结论，最后出具评价报告的过程[1]。内部控制评价不是短时间就可以生成的静态过程，而是一个包含多个计划，多个步骤的动态过程。在企业的内部控制活动中，内部控制评价是非常重要的环节。企业在建立内部控制体系之后，应当对其内部控制设计与执行的完整性和有效性进行规范评价，继而提出合理可操作性的建议和改善措施，从而进一步完善企业内部控制体系。 　　内部控制评价体系是企业的管理机制，它可以规范企业的日常经营活动，提高企业的经营业绩，增强企业抵御风险的能力，因此建立规范可操作的内部控制评价体系，不仅是企业控制管理策略的要求，也是企业经营战略的需要。目前我国企业内部控制评价在评价内容和目标上仍存在很多局限性，使得企业的内部控制措施的不能有效执行，因此尽快建立完善且具可操作性的企业内部控制评价体系迫在眉睫。 　　二、内部控制评价的目标与原则 　　1、内部控制评价目标 　　内部控制评价的目标是内部控制评价的最终目的，同时是企业设计内部控制评价体系、考量评价措施执行情况的基础。企业内部控制评价目标的定位角度不同，则其评价内容、评价方法和评价体系的建立也会不同[2]。一般来说，为改善企业内部控制现状，企业的内部控制要达到以下评价目标：第一，促进企业遵守国家相关的法律法规政策，坚持稳健慎重的经营原则；第二，使企业加强风险控制管理，以此保证企业经营战略目标的实现；第三，加强管理者和员工的内部控制意识，建立完善的企业内部控制机制，使企业各项控制措施得以有效实施；第四，提高企业财务会计信息以及管理信息的质量。 　　2、内部控制评价原则 　　（1）风险导向原则和目标性原则。内部控制评价要重视风险性和目标性，突出影响目标的风险属性，企业应当根据风险的大小及其对企业整体控制目标产生的影响来确定企业内部控制评价的重点环节。 　　（2）一致性原则。企业应当采用一致统一的评价标准，这样评价结果才具有可比性，以免出现标准不同、效果不同的混乱结果。除此之外，企业应当保持评价标准的连续性，保证评价结果的可以连续使用，充分发挥内部控制评价的导向性作用。 　　（3）公允性原则。企业内部控制评价应当尊重客观事实，坚持“实事求是，有理有据”的原则，其评价结果应当有合理有力的证据支撑。 　　（4）独立性原则。企业内部控制评价体系的确立及评价措施的贯彻实施应当保持自身的独立性，内部控制评价标准之间要尽量避免包含关系。 　　（5）科学性原则。企业内部控制评价应当具有科学合理性，内部控制评价体系应该以评价目标为导向，科学反映企业内部控制体系的特征，标准正确，内涵明晰。 　　三、我国上市公司内部控制评价体系的内容 　　随着我国市场经济的繁荣发展，企业作为市场的主体，在经济活动中发挥着越来越重要的作用，企业内部控制的内容范围也随之越来越宽广。企业的外部环境、经营理念等内容都应作为影响内部控制体系建立的因素来考虑。一般来讲，企业内部控制评价的内容有以下五个方面。 　　l、内部控制环境 　　控制环境包括控制行为、控制政策以及控制措施。控制环境反映了企业所有者、经营者和管理部门对企业内部控制的理解与认识，它是各控制措施贯彻实施的基础，又是其他内部控制内容的推动者。控制环境的构成有价值观念、管理机制、经营理念、组织结构、企业规章等，控制环境评价的关键是内部控制的完整性，促进企业员工内部控制意识的提高。 　　2、风险预测评估 　　风险评估是分析影响经营管理目标实现的活动，内部控制的风险评估是企业风险管理决策的基础。风险评估一般是指对企业整体目标和企业日常活动目