第二节会计核算基本前提.pptVIP

第二节 会计核算的基本前提P186－187 一，会计主体：为谁核算，核算谁的经济业务 二，持续经营：指会计为某一个主体服务时，是以该主体在可以预见的未来时间内按预定方针持续经营下去。 三，会计分期：是指会计为持续经营的主体进行核算和监督时，是以企业的资金运动过程可以分期核算为前提，而不需要等到过程终止。 四，货币计量：指当会计为持续经营的主体进行核算时，是以采用币值稳定的货币为前提。 第二节 筹资业务的核算 一、筹资业务的基本内容 1，投资者投入的资本金（国家资本金，法人资本金，外商资本金和个人资本金） 货币投资 借：银行存款或库存现金 贷：实收资本 实物投资 借：原材料或固定资产 贷：实收资本 无形资产投资 借：无形资产 贷：实收资本 2，向债权人借入的款项 银行或非银行金融机构的借款 为补充企业生产周转资金的不足而向银行借入的流动资金的贷款 借：银行存款 贷：短期借款 企业为扩大经营规模谋求长远发展而向银行借入的长期贷款 借：银行存款 贷：长期借款 第三节 采购业务的核算 一、采购业务的基本内容 采购原材料、燃料 采购成本=买价+采购费用（运输费、装卸费、保险费、包装费、入库前的挑选整理费、其他费用等） 注意：本书不涉及增值税。 会计核算 （1）货款已经支付，同时材料已经验收入库（钱货两清） 借：原材料 贷：银行存款 （2）货款已经支付，材料尚未验收入库（货未到，钱已付） 借：在途物资 贷：银行存款 材料入库时： 借：原材料 贷：在途物资 （3）货款尚未支付，材料已验收入库（货已到，钱未付） 1，发票账单已到，按发票账单所记载有关金额记账 借：原材料 贷：应付账款 2，发票账单月末仍没到达，应按暂估价记账，下月初再用红字冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。 本月末： 借：原材料（暂估价） 贷：应付账款（暂估价） 下月初冲回： 借：原材料（金额用红字） 贷：应付账款（金额用红字） 实际收到： 借：原材料 贷：银行存款 （4）货款已经预付，材料尚未验收入库 1，根据合同规定，支付购货预付款 借：预付账款 贷：银行存款 2，收到材料，且验收入库 预付款小于购货款 借：原材料 贷：银行存款或库存现金 预付账款 预付款大于购货款 借：原材料 库存现金或银行存款 贷：预付账款 采购成本的计算 分配率=总费用/材料的总重量或总体积或总买价 某材料应分配的费用=该材料的重量（体积/买价）×分配率 第四节 生产业务的核算 一、生产业务的基本内容 制造成本和期间费用 二、生产业务核算涉及的主要账户 P79 主要会计分录： 领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 分配工人工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 销费费用 贷：应付职工薪酬 车间的燃料消耗 借：制造费用 贷：银行存款或库存现金 行政部门的燃料消耗 借：管理费用 贷：银行存款或库存现金 固定资产折旧 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 结转生产成本 借：库存商品 贷：生产成本 第五节 销售业务的核算 销售产品，办理结算，收回货款，结转销售成本，计算应交纳的销售税金，确定销售成果构成。 主要分录 借：银行存款（应收账款/应收票据） 贷：主营业务收入 借：银行存款 贷：预收账款 借：预收账款 贷：主营业务收入 借：销售费用 贷：库存现金（银行存款/应付职工薪酬） 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 -应交营业税 -应交城建税 -教育附加费 结转已销产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 第六节 利润业务的核算 利润的形成P91，利润的分配P91 主要分录 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 资产减值损失