银行会计学第三章存款业务的核算.ppt

（二）个人银行存款结算户 存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。 个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理个人转账收付和现金存取业务的存款账户。如有使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，均可办理个人银行结算账户。 三 存款账户的管理 1 一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。 2 实行开户许可证制度。单位开立基本存款账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。银行不能对未持有开户许可证或已开立基本账户的存款人开立基本存款账户。 3 存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。 账户管理 存款时单位须提交开户申请书、营业执照正本等。 并预留印鉴。接受存款的商业银行给存款单位开出 “单位定期存款开户证实书”(以下简称“证实书”)，同 时销记表外科目： 付出：重要空白凭证——单位定期存款开户证实书 证实书仅对存款单位开户证实，不得作为质押的权 利凭证。 （二）单位活期存款利息计算1 余额表计息法（表3-1）。 此种方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。使用这种方法计算积数时，只需将结息期间的每日余额累加，求出季度计息积数。 利息＝季度计息积数×日利率。 其计算方法举例如表3-1所示。[例3-1] 如表3-1资料所示，要求计算甲企业第二季度的活期存款利息。 表3-1 计息余额表××年6月份科目名称：单位活期存款 利率：月0.6‰ 共 页第 页 根据表3-1资料核算过程如下： ①应加、应减积数是为解决账务记载中出现的差错，随之更正积数而设置的。表中数字来源：结息日（20日）经核对账务发现，6月8日转收款项一笔，金额15 000元，误记入其他单位账户。对此项错误在20日更正账簿的基础上，应计算6月8日至6月20日共12天的应加积数，即15 000×12＝180 000 ②至结息日累计应计息积数 ＝至上月底累计未计息积数＋20天小计＋应加积数 ＝22 000 000＋1 572 000＋180 000＝23 752 000 ③至本月底未计息积数 ＝本月合计－20天小计 ＝2 506 750.40－1 572 000 ＝934 750.40 ④甲企业二季度利息 ＝23 752 000×0.6‰×1/30 ＝23 752×0.02 ＝ 475.04 （元） ⑤根据利息数额编制利息记账传票进行账务处理。会计分录为： 借：利息支出——活期存款利息支出户 475.04 贷：单位活期存款——甲企业存款户 475.04 2 在账页上计息（表3-2）。此种方法适用于存取款次数比较少且采用乙种账计息的客户。采用该种计息方法，当存款人存款账户发生资金收付后，按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数。 利息＝季度计息积数×日利率； 积数＝存款余额X存款天数 表3-2 分户账户名：甲企业 账号221006 利率：月0.6‰ [例3-2] 如表3-2资料所示，要求计算甲企业第二季度的活期存款利息。 据上表3-2数据资料计算可得： ①甲企业第二季度利息 ＝ 0.6‰÷30 ＝471. 44（元） ②每季度的天数都应该和日历天数相一致。如，第一季度从上年的12月21日至本年的3月20日，平年90天；闰年91天。第二季度从3月21日至6月20日 92天。第三季度从6月21日至9月20日92天。第四季度从9月21日至12月20日91天。 ③20日结计的利息作为21日的存款，存入本金起息。 （三）单位定期存款利息计算单位定期存款利息的计算，其存期按对年、对月、对日计算，对年按360天，对月按30天，如有零头天数的按实际天数。如过期支取，其过期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。 按照权责发生制原则，对单位定期存款应按期计算应付利息，一般为按季（或按月）计算预提利息，单位支取定期存款时，再冲减应付利息。 会计分录为： 借：利息支出——定期存款利息支出户 贷：应付利息——定期存款利息户 单位支取存款时，按应付该单位利息直接列支利息支出。会计分录为