审计学课件-第五章 CPA法律责任.pptVIP

第五章 CPA法律责任 第一节 CPA法律责任概述 第二节 外国CPA的法律责任 第三节 中国CPA的法律责任 第四节 避免法律诉讼的对策 第一节 注册会计师法律责任概述 本节主要内容： 变化中的法律环境 注册会计师法律责任的认定 注册会计师法律责任的种类 注册会计师法律责任的归责原则 一、变化中的法律环境 针对注册会计师的法律诉讼大量增加 扩展注册会计师对第三方的责任 扩充注册会计师法律责任的内涵 二、CPA法律责任的认定 （一）违法行为：违反合同约定、违反法律法规 （二）过错行为 “重要性”和“内部控制”这两个概念有助于区分注册会计师的普通过失和重大过失。 （三）损害后果 （四）因果关系 （五）法定责任能力 注册会计师的责任 一般过失 重大过失 共同过失 过 失 欺 诈 没有过失 是 否 是 三、CPA法律责任的种类 注册会计师法律责任的种类 行政责任 民事责任 刑事责任 四、注册会计师法律责任归责原则 过错原则 无过错原则 过错推定原则 公平责任原则 第二节 外国注册会计师的法律责任 本节主要内容： 注册会计师对于委托人的责任 习惯法下注册会计师对于第三人的责任 成文法下注册会计师对于第三人的责任 第二节 中国注册会计师的法律责任 本节主要内容： 《注册会计师法》的规定 《公司法》《证券法》《刑法》的规定 最高人民法院的规定 相关司法解释 第三节 避免法律诉讼的对策 本节主要内容： 可能导致注册会计师法律责任的原因 注册会计师行业的应对措施 会计师事务所和注册会计师的应对措施 一、可能导致法律责任的原因 职业道德素质低下 专业胜任能力不够 对被审计单位情况了解不够 审计程序不妥 未能保持应有的职业谨慎 审计证据不充分 未能恰当的审计工作底稿 对客户舞弊的研究与重视不够 审计欺诈的存在 怎么又忘了…… 二、注册会计师行业的应对措施 严格审计程序 加强行业监管 反击恶意诉讼 弥补社会公众期望差距 三、会计师事务所和注册会计师的应对措施 严格遵循职业道德守则 建立会计师事务所质量控制制度 谨慎选择合伙人 招收合格人员并予以适当的培训和督导 与委托人签订业务约定书 审慎选择被审计单位 严格遵守审计准则 提取风险基金或购买责任保险 聘请律师