2018年中小企业的税收筹划方案.pptVIP

范冰冰事件 创投基金税收：确保创投基金税负总体不增 社保由税局征收：抓紧研究适当降低社保费率 个税改革：10月1日起适用新税率 新个人所得税法解读 2018年年终奖如何规划？ 一、个人以无形资产出资入股的个人所得税政策风险及筹划 二、企业重组规划中的涉税政策对于企业战略决策的支持 三、对高管团队股权激励的会计认定与纳税认定 一、个人以无形资产出资入股的个人所得税政策风险及筹划 《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第20号） 非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。 非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。 纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关；纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关；纳税人以其他非货币资产投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。 《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号） 个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。 个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。 非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。 非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为 财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知 财税〔2016〕101号 发文日期：2016-09-20 一、对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策 （一）非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。 股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。 三、对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策 　　（一）企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。 　　选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。 　　（二）企业或个人选择适用上述任一项政策，均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。 　　（三）技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。 　　（四）技术成果投资入股，是指纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票（权）的行为。 无形资产入资案例： 北京XXX软件有限公司2016年7月11日成立，自然人股东张某以无形资产认缴600万元，2017年10月知识产权转入公司名下，实现入资，评估值600万元（2016年12月经评估确认），公司所属税务所北京XXX区认为自然人用无形资产600万元入资，尚未缴纳个税，用100万元购买10%股权资料已经递交办事大厅，反馈消息是先把入资的无形资产600万元对应个税交齐，然后，拿着缴税单据办理转让10%股权的个税缴费手续。 问题：600万元无形资产对应的成本没有发票，如何扣除成本？不扣除成本个税太高，如何解决？  案例:江苏首例自然人股权转让未及时纳税被判刑 二、企业重组规划中的涉税政策对于企业战略决策的支持 一、业务情况 中国XXX科学研究院（简称研究耽）拟将其名下所属的丰台科技园中核路1号土地使用权变更至其全资公司“北京原科技术开发有限公司”（原“北京原科同位素工程技术开发中心”，简称原科公司）名下。变更方式：研究院以上述不动产对原科技术公司增资。 土地坐落位置是北京市丰台区，面积为2,064.38平方米，地上建