全面预算管理与控制实务1027.pptVIP

全面预算管理与控制实务 一、企业预算及其组织管理体系 1、战略、业务规划和预算 细化战略规划和年度业务计划，是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排 促使公司管理层认真考虑完成目标的方法，并积极地应对市场变化 进行事前、事中、事后管控，并保持公司内部的有效沟通 规范公司管理层行为，并激励员工为其绩效实现而努力工作 预算系统定位 以战略为导向 全员性、全方位 预算管理：全员性、全方位 预算编制过程中人员参与的重要性 公司中、高层管理层都应该参与公司的预算编制： 在美国：78％的公司要求管理人员参与预算编制 在日本：67％的公司要求管理人员参与预算编制 基层人员参与预算编制的优势： 提高员工的积极性 使员工宜于接受目标 将员工的奖惩与业绩更为紧密的结合 结合预算对员工的影响和员工对预算的影响，激发员工的积极性，同时实现组织目标 （1）预算与企业目标的关系 预算与企业目标的关系 投入资源对企业目标的效应是变量 预算的目标是在投入产出约束下追求企业目标的实现 预算目标与企业目标始终一致 追求最终效果 追求总体效率 追求长期效应 追求总体利益 （1）预算与企业目标的关系 企业总目标与部门分目标的冲突 企业目标不能脱离分目标 分目标异化的2类风险 ?固有风险:投入与产出的不可分割掩盖了具体的投入产出未必相关的的真相 ?管理风险:对部门利益及权利的追求产生与总目标的冲突 （1）预算与企业目标的关系 预算控制总目标调整分目标 预算是资源投入的必有条件,但非充分条件 预算关心投入的必要性 控制投入的准绳是企业总目标 通过对具体投入的控制调整分目标 纠正分目标的异化 （2）预算控制与效率的关系 预算与部门利益的冲突 全局利益与局部利益的冲突 总目标与分目标的分歧 资源约束的冲突 资源需求的冲突 资源使用权的冲突 预算管理方式的冲突 利益最大化的冲突 投入产出的冲突 （2）预算控制与效率的关系 预算就是在矛盾中运作 预算不是矛盾产生的原因 预算控制的矛盾过程性质 预算是控制而非压制 投入为产出所必须 投入必须产出 控制保证下的效率是真效率 （2）预算控制与效率的关系 效率观念的2种价值观 强调作业效率而牺牲控制的机会成本大于效率产生的收益 1)流程效率 VS 投入产出效率 业务是竞赛活动;控制是竞赛规则 作用于企业价值目标的效率才具有经济意义 效率的经济学解释（采购效率） 2）部门效率 VS 企业效率 部门效率可行 ? 企业效率可行 部门效率必须服从企业效率 （3）预算与部门(业务)的关系 预算促使资源使用者成为经济管理人 个别目标不能改变企业最终目标 预算控制是与“狼”(经济活动)共舞的运动系统 预算的生命和真谛在运动,在于过程控制 （3）预算与部门(业务)的关系 总体与部分的关系 预算必须对资源的投入进行控制 预算配额不等于绝对可用额 控制与执行的关系 预算与业务无固有冲突 预算控制与业务的关系:企业目标;价值控制;业务渗透 预算干预业务的准则 保证与限制的关系 资源保证的性质 预算资源保证的3个途径: 资源的取得 合理的资源配置和调度 资源投入的限制 协调与平衡的关系 部门间调整 项目间调整 部门预算的动态平衡 通过对投入必要性的控制进行平衡 资源是企业的资源,不是部门的资源 总预算的平衡: 投入产出比 投入的约束目标 平衡的理解 预算与业务行为及进度的关系 业务成果及进度报告是预算掌握投入产出动态信息的基础 （4）预算系统与内部管理制度的关系 只有在建立预算控制系统的同时或先期设计完善的相关内部控制制度,预算系统才可付诸实施 预算与授权制度的关系 授权的哲理基础 Responsibility（责任制） Accountability（受托报告制） 授权的性质 权力平衡的制度安排 企业风险分解的量化表现 法律意义上的责任：公司契约； 代理人 预算授权的涵义 有限授权 责任前提 （4）预算系统与内部管理制度的关系 预算与合同管理制度的关系 交易方式审核 财务政策审核 合同项目审核 预算与采购制度的关系 采购组织结构设计 采购流程设计 采购价格制定及批准 采购依据 付款政策 采购方式 （4）预算系统与内部管理制度的关系 预算与存货管理制度的关系 分析并控制采购申请的依据 了解生产的投入及产出 预算与质量管理的关系 分析生产过程的投入产出效用 质量信息 成本分析 企业目标 5、几个误区---预算管理不能“包治百病” 预算管理是财务预算管理，从而是财务部门的预算管理 预算管理等同于目标管理 预算管理可以替代其他管理，预算考核可以替代业绩考核 预算管理与经营活动无关 预算管理可以速成？ 其他 6、预算管理组织体系 公司治理结构与预算组织体系 Responsib