第一章财务会计综述.pptVIP

§2 应收票据 三、应收票据的业务处理 1、不带息票据的处理 例：甲企业于2010年4月1日销售一批商品给乙企业，货款10万元，增值税税率17%，当日收到乙企业开出的6个月期限，面值为11.7万元的商业承兑汇票一张。（假设到期对方拒付） §2 应收票据 三、应收票据的业务处理 2、带息票据的处理 到期值=面值+利息 利息=面值*利率*期限 利率：年利率，月利率，日利率 期限：按月表示（到期月份的对日） 按天数表示（算头不算尾，算尾不算头） 3月10日----------5月20日，多少天？ 3月10日签发30天票据，到期日为何日？ 22+30+19=71 4月9日 §2 应收票据 三、应收票据的业务处理 2、带息票据的处理 例：甲企业2010年3月1日向乙企业销售商品一批，价款3万元，增值税5100元，收到乙企业当日签发的面值为3.51万元，期限为60天的银行承兑汇票一张，票面利率8%。 §2 应收票据 三、应收票据的业务处理 3、票据贴现的处理 贴现息=到期值*贴现率*期限 不在同一票据交换区域加3天划款时间。 例：2月1日，面值10万，期限90天，银行承兑汇票；4月10日贴现，贴现率4% 到期日 (是否附追索权-金融资产能否终止确认) 5月2日到期 §2 应收票据 三、应收票据的业务处理 4、应收债权出售和融资 应收债权融资业务的会计处理原则： 企业将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构，在进行会计核算时应按照“实质重于形式”的原则充分考虑交易的经济实质。对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移的等会计事项，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益。否则，应作为以应收债权为质押取得借款进行会计处理。 1、以应收债权为质押取得借款的核算 2、应收债权出售的核算(是否附追索权) §2 应收票据 三、应收票据的业务处理 4、应收债权出售和融资 例1：2010年2月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，售价200000元，增值税34000元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于9月30日前付款。2010年4月1日，甲公司因急需流动资金，经与中国银行协商后，以该应收款项为质押取得5个月流动资金借款180000元，年利率为6%,每月末付息。甲公司的业务处理： §2 应收票据 三、应收票据的业务处理 4、应收债权出售和融资 例2：2008年3月15日，甲公司销售一批给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于2008年10月31日付款，2008年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为263250元，在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为23400元，其中，增值税销项税额为3400元，成本为13000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2008年8月3日，甲公司收到乙公司退回的商品，价款为23400元。假定不考虑其他，甲公司与应收债权出售有关的账务处理如下： §2 应收票据 三、应收票据的业务处理 2008年6月4日出售应收债权 　　借：银行存款 263250 　　 营业外支出 64350 　　 其他应收款 23400 　　 贷：应收账款 351000 2008年8月3日收到退回的商品 　　借：主营业务收入 20000 　　 应交税费——应交增值税(销项税额)3400 　　 贷：其他应收款 23400 　　借：库存商品 13000 　　 贷：主营业务成本 13000 §3 其他应收款 一、其他应收款的范围 应收的赔款、罚款；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金、押金；备用金等。 二、业务处理 例1：甲公司为职工张三垫付由其自行负担的医药费2000元，拟从其工资中扣回。 例2：甲公司租入包装物一批，以银行存款方式向出租方支付押金5000元。 例3：差旅费。 §4 预付账款 概述 业务处理 例：2011.3.2甲公司按照合同约定，预付给乙公司20000元； 2011.3.20甲公司收到乙公司货物，价税合计46800元； 2011.4.10甲公司补付乙公司货款26800元. 请作出甲公司相关分录。 §5 坏账损失 概述 坏账是指企业无法收回或者收回的可能性极小的应收款项。 由于发生坏账而发生的损失，称为坏账损失。 坏账损失的确认条件：债务人破产、死亡、失踪，其