关于计算资料代扣个人所得税方法的说明doc-关于代扣个人所得.docVIP

计算代扣个人所得税的说明 根据第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议审议通过的《中华人民共和国个人所得税法（修正案）》、《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》和《财政部 国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准有关政策问题的通知》（财税〔2005〕183号）等有关文件的规定，结合2006年4月14日历城地税局直属分局组织相关单位召开的《关于个人所得税若干政策问题的解释》会议精神，现就相关修改、变更事项做出说明。 第一部分 个人所得税法及实施条例修改、变更事项 一、自2006年1月1日起，工资、薪金所得，按照1600/月的减除费用标准计算缴纳个人所得税。 二、工资、薪金所得减除费用标准提高后，各地一律按统一标准执行，任何地方不得擅自规定免税项目或变相提高减除费用标准。除国家统一规定的减免税项目外（个人所得税法第四条、第五条和个人所得税法实施条例第十三条、第二十五条），工资、薪金所得范围内的全部收入，应一律照章征税，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。按照修订后的个人所得税实施条例，自2006年1月1日起，我校原根据山东省政策免征个人所得税的“住房补贴”部分，应并入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。 三、自2006年1月1日起，外籍人员实际取得的工资、薪金所得改按4800元／月的费用扣除标准（即“减除费用标准”+“附加减除费用”＝1600+3200＝4800元）计算缴纳个人所得税。外籍专家所在国家与我国签订避免双重征税协定的，按照协定执行。 港澳台人员比照执行。 四、扣缴义务人应当按照国家规定，在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得税额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。 第二部分 我校职工工资、薪金、岗位津贴、讲课费等如何计算代扣个人所得税说明 一、在职职工的工资、薪金所得 根据税法规定，职工每月取得的工资、岗位津贴、校内讲课费及与任职、受雇相关的其他所得都属于工资、薪金所得，应按照工资薪金所得合并计算个人所得税。 （一）工资 工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。工资应纳税所得额计算方法为：以每月收入额减除费用一千六百元后的余额，为应纳税所得额。按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，应从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。以工资单为例： 工资应纳税所得额＝职务工资+津贴+职贴1+职贴2+地方福利补贴+住房补贴+公积金+教护技+10％工资+房租贴+考勤费+省直岗贴+交通费+节日补贴+其他补贴（安家费、援疆补贴等）－1600 工资应纳税额＝（工资应纳税所得额－扣公积金－扣失保金）×适用税率-速算扣除数 （二）岗位津贴、校内讲课费及与任职、受雇相关的其他所得 1．岗位津贴 岗位津贴基础部分 发放岗位津贴基础部分时，根据各单位报送的月发放额与发放当月工资合并计算代缴个人所得税。 岗位津贴业绩部分 根据国税发〔2005〕9号通知精神，自2005年1月1日起，单位根据工作业绩的综合考核情况，扣缴义务人向雇员发放的全年一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。在一个纳税年度内对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。通过咨询、测算，决定将根据年终考核情况发放的岗位津贴业绩部分作为全年一次性奖金一次性发放。计算代扣个人所得税金的方法如下： 第一步，先将职工取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，工资薪金所得（含每月20日发放的岗位津贴基础部分等）低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 第二步，根据第一步确定的适用税率和速算扣除数计算应纳税额。 1）如果当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝取得的全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 2）如果当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝（取得的全年一次性奖金－当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数 我校在职离岗人员发放的工资，按照工资薪金所得计算应交税金；每年发放的生活补贴（即岗位津贴），作为全年一次性奖金，代扣税金后一次性发放。 2．十三个月工资 岗位津贴业绩部分已作为全年一次性奖金，因此在发放十三个月工资时，不再单独作为一个月工资薪金所得计算纳税，与发放当月工资薪金合并计税