财政总预算会计2.pptVIP

第二部分 财政总预算会计 第一章 财政资产 第一节 财政性存款 一、财政性存款的管理 1、概念P336 指财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。 2、管理原则P337 （1）集中资金，统一调度。 (2)严格控制存款开户。 (3）根据核定的年度预算或季度分月计划拨付 资金，不得办理超预算、无计划的拨款。 （4）转账结算，不提现金。 （5）在存款余额内支取，不能透支。 二、核算 1、国库存款 核算内容 账户结构（丁字帐） 常见业务账务处理 核算内容 各级总预算会计在国库预算资金的存款 按一般预算和基金预算存款进行明细核算 国库存款——一般预算存款 国库存款——基金预算存款 ? 账户结构 国库存款 增加数 减少数 结存数 ?常见业务账务处理 P338例题 1、收到国库报来的预算收入时： 　　　　借：国库存款—— 一般预算存款 　　　　　　　　 —— 基金预算存款 　　　　　 贷：一般预算收入 　　　　　　　基金预算收入 2、收到国库报来的下级上解收入时： 　　　　借：国库存款—— 一般预算存款 　　　　　贷：上解收入 3、向上级主管单位借款时： 　　　借：国库存款—— 一般预算存款 　　　　贷：与上级往来 4、开支拨款使用国库存款或借给所属下级财政周转资金使用时： 　　　借：一般预算支出、与下级往来 　　　　贷：国库存款—— 一般预算存款 5、从基金预算收入调入资金或从预算外结余调用资金平衡一般预算收支时 借：国库存款—— 一般预算存款 　贷：调入资金 同时： 借：调出资金 贷：国库存款—— 基金预算存款 2、其他财政存款 核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目的各项财政性存款。 包括①财政周转金②未设国库的乡镇财政存在专业银行的预算资金③财政部门指定存入专业银行的专用基金存款 　　　　　　　其他财政存款 ①财政周转金增加　　　　　 ① 减少数 ②未设国库的乡镇财政 存在专业银行的预算资金 存款增加 ③财政部门指定存入专 业银行的专用基金存款增加 　　　实际结存数 常见业务账务处理 P３３９例题 例1 某市财政局收到省财政厅专用基金拨款44000，存入专业银行。 借：其他财政存款 44000 贷：专用基金收入 44000 例2 某市财政局收到国库报来的预算收入日报表，列明基金预算收入10000。 借：国库存款 10000 贷：基金预算收入 10000 该笔资金按财政部规定转存专业银行 借：其他财政存款 10000 贷：国库存款 10000 转存后，开支该基金时 借：基金预算支出 10000 贷：其他财政存款 10000 （专用基金比照办理） 常见业务账务处理： 1、收到国库报来的其他财政收入时： 　借：其他财政存款—— 一般预算存款 　　　　　　　　　——基金预算存款 　贷：一般预算收入 　　　 基金预算收入 2、未设国库的乡镇财政收到上级财政预付的收入分成款时： 　　借：其他财政存款—— 一般预算存款 　　贷：与上级往来 3、未设国库的乡镇财政支付给预算单位使用的经费时： 　 借：一般预算支出 　　贷：其他财政存款—— 一般预算存款 4、未设国库的乡镇财政归还上级财政借入的款项时： 　借：与上级往来 　　贷：其他财政存款—— 一般预算存款 3、在途款 概念 P340 由于库款报解需要一定的邮递时间，年终就会存在国库经收处或各级国库已经在年前收纳，以及在决算清理期交纳应属于本年度的款项，但尚未转到支库或尚未报解到各该上级国库的各种收入，这些款项称为在途款。 核算内容 决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要本帐户过度处理的资金数 在途款 ①决算清理期收到属 ① 冲减在途款 上年度收入 ②收