营业税纳税筹划.pptVIP

营业税的纳税筹划 一、纳税义务人身份的筹划 二、营业税税率的筹划 三、计税依据的筹划 四、利用税收优惠进行筹划 五、帐务处理对税负的影响 六、案例 一、纳税义务人身份的筹划 货物租赁业务的税务筹划 租赁业务包括经营租赁和融资租赁， 经营租赁应按服务业的“租赁业”缴纳营业税 对于融资租赁要根据不同情况确定应纳的流转税税种。 例1 A公司为商品流通企业（一般纳税人），兼营融资租赁业务（未经中国人民银行批准），某月按B公司要求购入一台大型设备，取得增值税专用发票上注明的价款700万元，增值税119万元，该设备预计使用年限为10年，现有两个方案可供选择： 可选方案 方案1：租期10年，租金总额1400万元，B公司每年年初支付租金140万元，租赁期满，B公司取得设备所有权。 方案2：租期8年，租金总额1120万元，B公司每年年初支付租金140万元，租赁期满，A公司收回设备。假设收回设备的可变现净值为280万元。 方案1应纳税额的计算： 应纳增值税 =1400/(1+17%)×17%－119=84.42(万元) 应纳城建税及教育费附加 =84.42×（7%+3%）=8.44（万元） 应纳印花税=1400