三章节会计账务处理流程.ppt

第三章 会计账务处理流程;会计记账与数学运算的差异;第一节 会计循环;会计循环图;第二节 会计凭证;第一节 会计凭证;（一）会计凭证的作用;会计凭证的分类 ;二、原始凭证;原始凭证的基本内容;各类原始凭证的说明 1/4;各类原始凭证的说明 2/4;各类原始凭证的说明 3/4;各类原始凭证的说明 4/4;原始凭证填制;原始凭证的审核及审核后的处理;三、记账凭证;三、记账凭证;各类记账凭证的说明 1/3;各类记账凭证的说明 1/3;各类记账凭证的说明 2/3;各类记账凭证的说明 3/3;记账凭证样式：收款凭证;收款凭证的填制：;例：企业××年5月20日收到开户银行收款通知，购货单位美达公司偿还购货的欠款30 000元。;例：企业××年5月20日收到开户银行收款通知，美达公司偿还前欠购货款30 000元。;例：企业××年5月20日收到开户银行收款通知，美达公司偿还前欠购货款30 000元。;记账凭证样式：付款???证;付款凭证的填制：;例：企业购买办公用品，价值300元，以现金支付。;例：企业5月8日购甲、乙材料，价款各为10 000元，另计进项税3400元。全部款项已由银行转帐支付。;收款凭证和付款凭证;凡是涉及货币资金之间收付款的业务，如将现金存入银行或从银行提取现金等类经济业务;记账凭证样式：转帐凭证;转帐凭证的填制：;例：2019年3月6日，仓库发出甲材料计16000元，其中，A产品生产用10000元，B产品生产用4000元，车间一般维修用2000元。 ;例：2019年3月6日，仓库发出甲材料计16000元，其中，A产品生产用10000元，B产品生产用4000元，车间一般维修用2000元。;注意：;注意：;记账凭证样式：通用记账凭证;记账凭证样式：单式记账凭证 1/2;记账凭证样式：单式记账凭证 2/2;记账凭证必须具备下列基本内容：;第三节 会计账簿;一、账簿的意义与种类;账簿的作用：;账簿与账户的关系;账簿的种类：;;二、日记账（序时账）;（一）普通日记账的设置和登记; ??年;（二）特种日记账的设置和登记;;??年;??年;??年;??年;??年;??年;??年;三、分类账 ;三栏式明细分类帐;数量金额式明细分类账 ;多栏式明细分类账 ;（1）借方多栏式明细分类账 ;（2）贷方多栏式明细分类账 ;红字 （举例）;（3）借贷方多栏式明细账 ;四、账簿的登记规则;跳行、隔页的处理——对角红线;账页间转页时的“承上启下”处理;账簿记录发生错误时的处理 ;账簿记录发生错误时的处理 ;每年新账簿更换;五 错账的查找方法;错误类型与试算平衡的关系 ;错误类型与试算平衡的关系 ;1. 影响试算平衡的错账的查找方法;正查法与逆查法;差数法;除 2法;除 2 法 举例;除 2 法 举例;除 9 法 举例;除 9 法 举例;除 9 法 举例;除 9 法 举例;除 9 法 举例;邻位数字颠倒便查表;2. 不影响试算平衡的错账的查找方法;六、错账的更正方法;划线更正法;划线更正法;划线更正法;红字更正法;补充登记法;错账更正举例：;错账更正举例：;错账更正举例：;错账更正举例：;错账更正举例：;错账更正举例：;错账更正举例：;错账更正举例：;错账更正举例：;错帐更正举例：;错账更正总结;;七、结账;检查业务是否都已登记 做好对账工作;对账;1、账证核对 ;2、账账核对 ;3、账实核对 ;二、结账工作的内容; 1、结转成本类账户;2、虚账户（收入、费用类账户）的结清;2、虚账户（收入、费用类账户）的结清;3、实账户的结转; ??年; ??年;“年结”的又一种形式;第四节 期末账项调整;期末账项调整： 是指按照权责发生制原则对部分没有明显交易行为却影响本期损益的一些隐含事项进行的调整。 ;（一）期末账项调整的意义;（二）期末账项调整的种类 ;二、应计收入的调整;1、期末调整分录;关于存款利息帐务处理的说明：;（三）应计费用的调整;如：（1）其他应付款 ;其他应付款 图示：;如：（2）应交税费 ;四、递延收入的调整;图示1（预收款项与实际赚取收入一致）：;图示2（预收款项小于实际赚取收入）：;图示2（预收款项大于实际赚取收入）：;五、递延费用的调整;图示：;六、估计项目的调整;（二）以固定资产计提折旧、减值准备为例的估计项目调整 ;1、固定资产折旧的定义及范围;需要计提折旧的固定资产的范围;不需要计提折旧的固定资产的范围;计提固定资产折旧的注意事项;固定资产计提折旧的调整分录;2、固定资产的折旧方法;2、固定资产的折旧方法;影响固定资产折旧的因素;（1）使用年限法;（1）使用年限法;（1）使用年限法;（2）工作量法;（3）双倍余额递减法（定率法） ;（3）双倍余额递减法（定率法） ;（4）年数总和法（合计