企业内控审计调查实例.pptVIP

企业内控审计调查实例; 基本概念： 1、什么是内部控制？ 内部控制是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础。内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。 ; 会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制。 管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。; 2、什么是内控审计？ 内部控制审计就是确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建议。 内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。;审 计 实 例关于我市市属重点国有企业内部控制审计调查 ;一、审计调查的工作方案 （一）审计调查工作的目标 （二）审计调查的内容、范围和方法 （三）审计评价依据 （四）审计评价指标 （五）被审计单位的基本情况; （一）审计调查工作的目标 通过审计调查，全面了解我市重点企业内部控制制度建立及实施情况；揭示市属企业内部控制体系在保障资产安全、防范经营风险、提高财务信息质量等方面存在的缺陷和问题；客观评价内部控制设计的充分性、适宜性及执行的有效性；分析我市国有企业内部控制面临的难点、矛盾及成因；提出加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进国有资产安全有效运营的意见和建议。 ;（二）审计调查的内容、范围和方法 本次调查围绕企业内部控制建立与执行两个方面，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等主要因素入手，对企业内部控制进行客观的反映和评价。审计范围主要是2019年度的有关内控资料，必要时对前后年度和所属子公司进行追溯或延伸。审计调查采取询问、座谈、调查问卷、实地查阅相关资料等形式，对企业某些业务流程采取抽样调查、内控符合性测试和穿行测试。;（三）审计评价依据 1、国务院、国家部委有关内控方面的规范性制度（1）、《中华人民共和国公司法》（2）、《中华人民共和国会计法》（3）、《企业会计准则》（4）、《企业内部控制基本规范》（5）、《企业内部控制应用指引》（6）、《关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意见》; 2、我市有关内控方面的规范性文件、制度 （1）《关于加强全市国有资产监管工作的意见》（合政秘﹝2019）136号） （2）《关于加强国资监管有关事项的通知》（合国资法规﹝2019）40号） （3）《关于进一步加强国有产权转让工作的通知》（合国资产权【2019】13号） （4）《关于规范国有企业房产处置行为的通知》（合国资产权【2019】87号） （5）《合肥市国有企业领导人员廉洁从业九条禁令》（合国资纪监【2019】47号）等文件。 ; （四）审计评价指标 根据审计调查评价依据和内容，主要从内控环境、企业内控业务流程、内控监督方面制定了审计调查评价指标，按百分制从内部控制制度的设计和执行两方面设定分值，制度设计占40%、制度执行占60%。共分13大项，54子项（见附表一）。;（五）被审计单位的基本情况; 2009年以来，市属各企业按照市委、市政府和市国资委的有关规定要求，进一步明确公司战略定位，规范经营管理行为，通过深化人事、决策、薪酬和激励等制度的改革，完善内部管理和运营机制，取得了一定成效，企业规模呈现较快增长。2019年末，21户企业资产总额已达元，较2009年末增长15.26%（见附表二）。收入较2009年增长21.13%、利润较2009年增长了94.15%、上缴税金较2009年增长17.08%（见附表三）。 ;二、我市市属国有企业内部控制的基本评价; 调查结果表明：21户重点企业内部控制制度设计和执行情况总体较好，一是内部控制制度较为健全，各重点企业按国家部委及市政府、市国资委有关加强企业内控的规范性文件要求，结合自身发展实际，建立了基本覆盖企业各项业务流程和管理活动的内部控制制度；部分企业针对重要业务与事项、高风险领域与环节制定了相应的控制措施。二是内部控制制度执行基本有效，各重点企业通过建立和运行企业内部控制体系，进一步明确了从董事会到经理层及各职能部门的内控职责，规范了各项业务流程和控制制度，在重大事项上也基本能够按照企业各项内控制度的规定进行，经营活动各环节可能存在的内外部风险基本得到合理