稿件现金流量表审计及编制技巧.docVIP

实务中现金流量表编制及审计技巧 现金（本文所指现金为广义现金，并包括现金及现金等价物,文中以下均将现金及现金等价物简称“现金”）作为公司的血液，其重要性不言而喻。现金流量表，作为财务报表的一个重要组成部分，是反映企业一定会计期间现金流入和流出的报表。编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金的能力，并据以预测企业未来现金流量。 在企业进行IPO申报过程中，证监会也相当重视通过对现金流量表的分析来了解公司的财务状况；在上市公司公告的年度财务报告中，现金流量表也是各大分析机构分析的焦点。注册会计师在审计中，现金流量表同样是一个审计的重点而且是难点问题。笔者作为一名注册会计师，在执业过程中见到不少同行注册会计师对现金流量表存在恐惧。特别是大型的企业集团公司，由于其交易类型复杂，内部交易拆借等非常规业务发生频繁，无论是企业财务人员编制现金流量表还是注册会计师对其进行审计，都经常感觉费力费时却得不出好的结果，甚至出现现金流量表平衡关系做不对时将差异全部轧到其他项目的现象。 在实务操作中，财务软件本身可以在现金发生时直接给予定义，将其认定为现金流量表中的其中一个项目，年末根据原定义的项目直接生成现金流量表。但是对于大型的集团公司，其交易复杂，内部往来等发生频繁，而且下属各分子公司财务人员对业务的理解参差不齐