税制改革下的会计实务与风险防范课件.ppt

三、营业外支出 －存货的盘亏、毁损、报废损失 －非流动资产处置净损失 －坏账损失 －无法收回的长期债券投资损失 －无法收回的长期股权投资损失 －自然灾害等造成的损失 －税收滞纳金、罚金、罚款，被没－收财务的损失 －捐赠支出 －赞助支出 模块七：所有者权益 所有者权益包括： 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 居民自然人股东 居民法人股东 分配利润 1、20％个人所得税2、上市公司减按50％确认所得 免税（特殊情况不免） 盈余公积、未分配利润转增资本 视同未分配利润分红缴税 免税 资本溢价转增资本 股份制企业不缴个人所得税 不缴企业所得税 其他资本公积转增资本 国家规定缴税 无规定 居民自然人股东与居民法人股东分红与转增资本的税收待遇 谢谢！ * * 一、借款 1、企业向个人和其他企业借的款项如何记账？ 借：银行存款 贷：短期借款（或长期借款） 2、利息费用的计提 计提时点：借款合同约定的应付利息日。 3、税法规定 －企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 －企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。 － 企业在生产经营活动中发生的下