交易性金融资产的初始计量.PPT

交易性金融资产的初始计量 “成本” 明细账核算 的是初始获 得的成本 “公允价值变动” 明细账则反映资产 负债表日的公允价 值变动情况 “成本” “公允价值变动” 账 户 设 置 交易性金融资产账户可按交易性金 融资产的类别和品种： 分别 进行 明细核算 交易性金融资产的初始计量 交易性金融资产属于 流动资产，在资产负 债表上，一般以“交 易性金融资产”项目 列示于流动资产项目 内。 账 户 设 置 交易性金融资产的初始计量 企业取得交易性金融资产所支付的价款中，如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始确认金额。 交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确 认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。 交易性金融资产的初始计量 银行存款 ××× ××× 交易性金融资产——成本 ××× 投资收益 ××× 应收股利 ××× 应收利息 ××× 收到上列现金股利或债券利息 虚线框表示框内至少有一个，但不需全部科目参与会计处理。 按其公允价值 按实际支付的金额 按已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息 按发生的交易费用 交易性金融资产的初始计量 【例1】甲公司2015年6月10日购入1000股M上市公司的股票，购买价格为20元/股，另支付交易印花税及手续费等500元。甲公司拟在短期内将这些股票卖出。款项以存入证券公司投资款支付。M公司曾于2015年5月20日宣布现金股利0.5元/股，并于2015年6月28日发放。 交易性金融资产的初始计量 甲公司作如下会计分录： 2015年6月10日，记录购买交易性金融资产。 借：交易性金融资产——M公司股票——成本 19 500 应收股利 500 投资收益 500 贷：其他货币资金——存出投资款 20 500 2015年6月28日，记录收到购买前已宣告发放的股利。 借：银行存款 500 贷：应收股利 500 【例1】甲公司2015年6月10日购入1000股M上市公司的股票，购买价格为20元/股，另支付交易印花税及手续费等500元。甲公司拟在短期内将这些股票卖出。款项以存入证券公司投资款支付。M公司曾于2015年5月20日宣布现金股利0.5元/股，并于2015年6月28日发放。 20500-500-500 交易性金融资产的初始计量 【例2】达智公司2015年3月25日从A股市场购入D公司债券630 00元，以进行交易为目的，不准备持有到期。购买价中包含已到付息期但尚未领取的债券利息2000元，购买该债券支付的交易费用为850元。款项以银行存款全部支付。 2015年4月2日收到D公司债券利息2 000元存入银行。 交易性金融资产的初始计量 购买交易性金融资产： 借：交易性金融资产——D公司债券——成本 63 000 应收利息——D公司 2 000 投资收益 850 贷：银行存款 65 850 收到购买前已经包含的债券利息： 借：银行存款 2 000 贷：应收利息 2 000 【例2】达智公司2015年3月25日从A股市场购入D公司债券630 00元，以进行交易为目的，不准备持有到期。购买价中包含已到付息期但尚未领取的债券利息2000元，购买该债券支付的交易费用为850元。款项以银行存款全部支付。2015