企业所得税汇算清缴风险防.ppt

2019年企业所得税汇算清缴风险防控;内容纲要;一、汇算清缴中的主要风险;从一个案例谈起;分析;滞纳金是所有纳税人都面临的风险;不申报的法律风险;偷税法律风险不做小偷易，但不偷税难，难于上青天！;偷税法律风险;思考与分析;是筹划还是偷税？;若干问题分析;在税务稽查过程中企业在税务机关未检查（未处理）之前主动补交了税款，是否可以认定为偷税？税务方面如何处理？ 一个观念：纠正错误并不免除法律责任 ;偷税司法解释相关问题;问题1：张某知道需要办理税务登记，但故意不办税务登记，两月内少纳税款100万元；而陈某老实，在不知道需要办理税务登记手续的情况下，经税务机关通知办理了税务登记，一年内少缴纳税款 1万元。请问：对于这两个人应当如何处理？ 问题2：张某办理了税务登记证，但是2019年10月份因为国庆节外出旅游忘记了纳税申报。直到11???10日仍然未进行申报，那么请问：税务机关是否可以依据法法释〔2019〕33号文的规定对其进行登临部认定与处罚？;编造虚假计税依据也是常有的风险;偷税与编造虚假计税依据一并发生时的处理;二、汇算清缴中的风险应对策略;在汇缴与报表填报关系中寻找策略;申报表与税收政策间的关系;会计与税法间的关系　;纳税人与税务机关间的关系;纳税人内部的诸多关系;纳税人与纳税人间的关系;纳税人与税务中介间的关系;汇算清缴风险防控的具体策略;所得税汇算清缴的试决算管理;案例;案例;甲企业的注册资金为800万元，2019年全年的平均在职职工人数79人，显然，只要企业的应纳税所得额不超过30万元，就满足税法所规定的小型微利企业所得税优惠政策的条件。但是企业1～11月的应纳税所得额为33万元，而12月份的应纳税所得额则为40万元（200－160），这也意味着企业全年的应纳税所得额将达到73万元（33＋40），并不满足税法所规定的小型微利企业优惠的条件。但是如果企业将12月份计提的奖金在当月发放，并且提前向银行支付利息，那么情况将发生根本的变化，企业的应纳税所得额将变为30万元（33＋200－160－8－30－6），完全可以享受小型微利企业的所得税优惠的，可以按照20%的税率缴纳企业所得税。因此，基于此试决算，甲企业应当将留待2019年1月份支付和发放的资金与利息前移到2019年12月份支付或者发放，进而可以少缴纳相当数额的企业所得税。 ;企业所得税试决算的程序 ;企业所得税试决算的具体内容;汇算清缴中的合作博弈策略;风险转移转嫁策略;税务咨询规划策略！对一种观点的批驳;咨询涉税问题顺序;（3）科所长。向科长与所长们咨询也必须暴露您的身份，也不可避免地暴露您的秘密。哪一天，科长、所长们完成不了任务，会在第一时间想起您。要是哪一天，您得罪了他们，他们也会在第一时间记想您。他们的记忆都很好。 （4）市局业务处。因为他们有解释权，能够对相关问题作出裁决。但越级请求的后果很严重，管理员哥哥会很不高兴。 （5）12366。回答基本是正确的，也是可供参考的，但如果有歪念，则请勿咨询。 结论：如果没有非法之想，咨询谁都没有什么不好。如果有非法之念，所有的大门都不会对您开放，当然有一个门例外，那就是公安局的大门。;会计数据审核策略;案例思考;会计核算数据审核的重点;发票审核应当作为审核的重点;国税发〔2019〕24号;中新网北京6月23日电(记者 周兆军 张蔚然)中国审计署审计长刘家义23日向全国人大常委会作2009年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告。他表示，审计署抽查56个中央部门已报销的29363张可疑发票中，有5170张为虚假发票，列支金额为1.42亿元。其中，8个部门本级和34个所属单位在无真实经济业务背景的情况下，利用虚假发票套取资金9784.14万元，主要用于发放职工福利补贴等；12个部门本级和37个所属单位对票据审核把关不严，接受虚假发票报账4456.66万元。 ;会计核算凭据审核;什么是合法有效的凭证;合法有效凭证的法律规定会计法律制度的规定;合法有效凭证的法律规定税收法律制度的规定;合法有效凭证的法律规定税收法律制度的规定;合法有效凭证的法律规定税收法律制度的规定;合法有效凭证的法律规定税收法律制度的规定;合法有效凭证的法律规定其他法律制度的规定;合法有效凭证的形式;;;取得真发票就一定能税前扣除？;甲施工企业与乙设备租赁公司签订了一项设备租赁合同，金额为30万元，付款时乙设备租赁公司要求甲公司将款项支付给丙，后甲公司取得的发票为丁个人从税务机关代开的发票？ 按照发票管理办法规定甲应付款给乙并取得乙开具的发票，但款付给丙应有三方付款协议，取得丁代开的发票更不符合规定，因为丁开具发票给甲，属于虚构经营业务活动，虚开发票，税务机关可对其进行处罚。;案例;;发票真伪鉴别虚假发票;汇算清缴阶段的凭证补救策略