主要经济业务材料采购 存货与应交税费.ppt

某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的价款(含税)为51500元，增值税征收率为3％，款项已存入银行。 注意：不含税销售额 =含税销售额÷(1+征收率) =51500÷(1+3％)=50000(元) 应纳增值税 =不含税销售额×征收率=50000 × 3％ =1500(元) 借：银行存款 51500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税 1500 该小规模纳税企业月末以银行存款上交增值税1500元。有关会计分录如下： 借：应交税费——应交增值税 1500 贷：银行存款 1500 应交营业税的核算 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。 应纳税额=营业额×营业税税率 应交营业税的会计处理 ①企业提供营业税应税劳务，按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目； 某运输企业当月运营收入为600000元，适用的营业税税率为3％。该公司应交营业税的有关会计分录如下： 应交营业税=600000 ⅹ3％=18000(元) 借：营业税金及附加 18000 贷：应交税费——应交营业税 18000 ②企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费—应交营业税”科目； ③实际交纳营业税，借记“应交税费—应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。 增值税=货物价格 x 增值税税率 营业税是价内税： 货物价格 售价 增值税 小结1： 增值税是价外税： 啥也不是 营业额=劳务价格=不动产价格 营业税 营业税=营业额 x 营业税税率 Thank you! 2．材料尚未验收入库 如果货款已经支付，发票账单已到，但材料尚未验收入库。 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：锒行存款 待验收入库时再作后续分录。 考点27：材料采购——实际成本法 甲公司对外订购一批材料，按合同约定先付款20 000元。一个月后，该公司收到专用发票，记载货款为25 000元，增值税4 350元，且材料已验收入库，补付余款。该公司采用实际成本法核算原材料。 当该公司按合同约定付款时，会计分录如下： 借：预付账款 20 000 贷：银行存款 20 000 考点27：材料采购——实际成本法 甲公司对外订购一批材料，按合同约定先付款20 000元。一个月后，该公司收到专用发票，记载货款为25 000元，增值税4 350元，且材料已验收入库，补 付余款。该公司采用实际成本法核算原材料。 材料验收入库时，会计分录如下： 借：原材料 25 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 350 贷：预付账款 29350 考点27：材料采购——实际成本法 甲公司对外订购一批材料，按合同约定先付款20 000元。一个月后，该公司收到专用发票，记载货款为25 000元，增值税4 350元，且材料已验收入库，补付余款。该公司采用实际成本法核算原材料。 该公司补付余款时，会计分录如下： 借：预付账款 9350 贷：银行存款 9350 考点27：材料采购——实际成本法 存货的收入、发出和结余均按预先制定的计划成本计价，同时另设成本差异科目，登记、分摊、按期结转实际成本与计划成本的差额，期末将发出和结存存货的成本调整为实际成本。 考点27：材料采购——计划成本法 材料采购 采购材料的实际成本以及材料入库时结转的节约差异 入库材料的计划成本以及材料入库时结转的超支差异 企业在途材料的采购成本 “材料采购”账户属于资产类账户，用以核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 考点27：材料采购——计划成本法 材料成本差异 入库材料形成的超支差异以及转出的发出材料应负担的节约差异 入库材料形成的节约差异以及转出的发出材料应负担的超支差异 企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异 “材