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119.128.152.* 3楼 交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额) 贷:交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额) 投资收益(处置收益) 同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额(※) 借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额) 贷:投资收益 或 借:投资收益贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额) (三)存货 1、购入物资 (1)购入物资在支付价款和运杂费时 借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款库存现金其他货币资金 (2)采用商业汇票结算方式的,购入物资在开出、承兑商业汇票时 借:材料采购(采用实际成本法,可使用“在途物资”) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 2、物资已经收到但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录；待办理结算手续后 借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款 3、预付物资货款借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款 收到已经预付货款的物资后 借:材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:预付账款应收内部单位款 补付物资货款 借:预付账款应收内部单位款贷:银行存款 退回多付的货款 借:银行存款 贷:预付账款应收内部单位款 4、由企业运输部门以自备运输工具,将外购的物资运回企业,计算购入物资应负担的运输费用 借:材料采购贷:辅助生产油气辅助生产等 5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证 借:应付账款(或其它应收款) 贷:材料采购 购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗 借:待处理财产损溢贷:材料采购 6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用 借:待摊进货费用贷:银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款 7、月终,企业应将仓库转来的外购收料凭证,按照材料科目并分别情况进行汇总 (1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本 借:原材料包装物 低值易耗品 贷:材料采购 实际成本大于计划成本的差额 借:材料成本差异 贷:材料采购 实际成本小于计划成本的差额 借:材料采购 贷:材料成本差异 采用实际成本法核算的,物资到达入库时 借:原材料、库存商品 贷:在途物资 (2)对于尚未收到发票账单的收料凭证,应当分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回) 2009-7-17 14:38 回复 119.128.152.* 4楼 借:原材料包装物低值易耗品贷:应付账款—暂估应付账款 下月付款或开出、承兑商业汇票后 借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款应付票据 (3)对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到,但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证,按实际成本 借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款应付内部单位款 同时,按计划成本 借:原材料包装物低值易耗品贷:材料采购 同时结转材料成本差异。 8、商品流通企业采用进价核算收到的商品 借:库存商品贷:材料采购 月份终了,对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证,应当分别商品科目,抄列清单,并按付给供应单位的价款暂估入账(下月初用红字冲回) 借:库存商品贷:应付账款—暂估应付账款 下月付款或开出、承兑商业汇票后 借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款应付票据 对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证 借:材料采购(进价) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 采用进价核算的商品应同时按进价 借:库存商品贷:材料采购 9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票