外贸企业出口退税政策与风险防范.pptx

外贸企业出口退税政策与骗税风险防范;;一、外贸企业“免退法”原理与申报程序 出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。 ; 1.?外贸企业“免退税”原理 不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。(财税[2012]39号第二条） ; ???1 宏大贸易有限公司2015年7月购入童装6000套，取得增值税专用发票，价税合计245700元，同月出口6000套童装，离岸价46000美元。童装增值税税率17%，退税率17% 应退增值税=245700/1.17×17%=35700元; 外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 ; 外贸企业出口委托加工修理修配货物：　　出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额＝委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率; 例2 麒麟贸易有限公司（外贸企业）自2012年5月泰国家具用板材，价格折合人民币350000元，已办理进料加工手册，委托兰森家具厂加工家具200套，支付加工费100000元，取得增值税专用发票，2015年7月上述家具全部出口。出口价格79900美元，7月1日汇率1：6.3，家具增值税税率17%，退税率15%，板材增值税税率17%，退税率9%。 ; 外贸企业出口退税率 出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。 所以，上述案例中，适用出口家具15%的出口退税率。; 2.外贸企业退免税申报程序 企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。　　 ; 企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。 ; 3.申报方式——单票对应法 “单票对应法”，是指在出口与进货的关联号内进货数据和出口数据配齐申报，对进货数据实行加权平均，合理分配各出口占用的数量，计算出每笔出口的实际退税额。它是出口货物退（免）税信息管理系统中设置的一种退税基本方法。在一次申报的同关联号的同一商品代码下应保持进货数量和出口数量完全一致，进货、出口均不结余。; 4.特殊要求 2013年5月1日以后报关出口的货物（以出口货物报关单上的出口日期为准），除下款规定以外，出口企业或其他单位申报出口退（免）税提供的出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，且上述出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称须相符，否则不得申报出口退（免）税。;; 6.退税反馈疑点原因与处理 （1）日常申报中的信息不符疑点处理 海关信息与退税审核信息反馈的疑点 原因：海关数据传递方面的原因，企业未及时提交的原因等；; （2）金税系统、退税审核系统比对产生的疑点 供货企业向出口企业开具增值税专用发票以后未及时申报纳税、开具的增值税专用发票与海关信息不符等；;退税反馈疑点原因与处理; 二、2015新政对外贸企业影响与应对措施 1、《出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》上线运行与企业应对 为正确执行出口税收政策，规范出口退（免）税管理，防范和打击骗取出口退税违法行为，明确各级国税机关工作权限、岗位职责及工作流程，国家税务总局制定了《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》。; 出台《规范》的目的： 规范税务机关对出口退税管理，明确执行政策的流程和要求 遵循理念 ◎最大限度地方便纳税人、最大限度地规范税务人 ◎固化流程，强化岗位监督制约 ◎加强防范骗税体系建设 ;规范概要;规范章节; 2、分类管理办法对出口企业影响与企业应对 （1）分类管理办法出台的背景：提高管理质效，对问题企业更具有指向性。 分类出口退税管理办法突破了传统的退税管理采用就单审单的方式，将出口企业管理类别分为一类、二类、三类、四类。 ;分类管理办法条件;类别;类别;分类管理措施; 3.出口退税率调整与企业应对措施