广东全面营改增下各行业纳税协调与风险管控俱乐部.ppt

（三）购入固定资产的增值税会计处理 根据规定，对企业外购取得增值税专用发票且符合进项税额抵扣的固定资产，账务处理如下： 借：固定资产（买价、运费、安装调试费） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款 对于未取得增值税专用发票，或取得进项抵扣凭证但不符合抵扣条件的（如用于集体福利），其增值税额计入固定资产成本。 三、增值税一般纳税人会计处理 （四）购进免税农产品的增值税会计处理 企业购进免税农产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，做如下账务处理： 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（实际支付的价款） 应付账款（应付的价款） 三、增值税一般纳税人会计处理 （五）购入货物及接受应税劳务用于非应税项目或免税项目的会计处理 企业购入货物及接受应税劳务时直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本。账务处理如下： 借：在建工程、固定资产、生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、其他业务成本、应付职工薪酬等账户（成本和进项税额） 贷：银行存款等账户（成本和进项税额） 企业购入货物及接受应税劳务取得增值税专票且认证抵扣时，作进项转出 三、增值税一般纳税人会计处理 （六）货物、不动产、无形资产等非正常损失及改变用途的增值税会计处理 企业购进的货物和劳务，在产品、产成品发生非正常损失；以及购进货物改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关账户，做如下账务处理： 借：待处理财产损溢（成本和转出的进项税额） 应付职工薪酬等账户（成本和转出的进项税额） 贷：存货类、固定资产、在建工程、无形资产、开发产品等账户（成本） 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 三、增值税一般纳税人会计处理 （七）接受捐赠转入货物的增值税会计处理 1．取得增值税专用发票的： 借: 固定资产（确认的固定资产价值的） 原材料(捐赠货物的价值) 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：营业外收入（价税合计） 三、增值税一般纳税人会计处理 2、未取得增值税专用发票的： 借: 原材料(确认的价值) 固定资产 贷：营业外收入（确认的价值） 1．取得增值税专用发票的： 借: 原材料(确认的投资货物价值)（不含税） 固定资产（确认的固定资产价值） 应交税费—应交增值税（进项税额） ?? 贷：实收资本（价税合计） 三、增值税一般纳税人会计处理 2、未取得增值税专用发票的： 借: 原材料(确认的投资货物价值) 固定资产 贷：实收资本（确认的投资货物价值） （八）接受投资转入货物、在建工程、不动产的增值税会计处理 （九）一般性销售货物的会计处理 1、直接收款方式销售货物或提供应税劳务的会计处理 借：银行存款、应收账款、应收票据等 贷：主营业务收入、其他业务收入、 应交税金—应交增值税（销项税额） 三、增值税一般纳税人会计处理 2、对外赠送的会计处理 借：业务招待费、业务宣传费、营业外支出等 贷：库存商品、固定资产、在建工程、开发产品 应交税金—应交增值税（销项税额） （十）平销行为的会计处理 （1）现金返利 借：银行存款 贷：主营业务成本 应交税金—应交增值税（进项税额转出） 三、增值税一般纳税人会计处理 （2）实物返利 开具专用发票处理： 借：库存商品 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：主营业务成本 应交税金—应交增值税（进项税额转出） 三、增值税一般纳税人会计处理 不开具专用发票处理： 借：库存商品 贷：主营业务成本 应交税金—应交增值税（进项税额转出） （十一）缴纳增值税的会计处理 1、企业上缴当月增值税时，账务处理如下： 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 收到退回多缴的增值税，作相反的会计分录： 借：应交税费—应交增值税（已交税金）（红字） 贷：银行存款（红字） 2、企业上缴以前月份增值税时，账务处理如下： 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 三、增值税一般纳税人会计处理 企业可以根据业务需要，选择使用二级、三级会计科目。如企业无欠税、无留抵抵欠、无预交等特殊业务，可在“应交税费”下只