高级审计理论培训-舞弊检查.pptVIP

舞弊检查;目录;舞弊检查常用方式;背景知识;背景知识;二、运用“红旗标志”检查舞弊： 1. Romney, Albrecht和Cherrington（1980）得到了87个变量作为识别财务舞弊的“红旗标志”。 2. 20世纪80年代末，“红旗标志”的研究被直接运用于财务报表舞弊的识别。 Loebbecke and Willingham(1988)对SEC的会计审计执行公告(AAERS)进行了分析,总结出了46个舞弊风险因素,并构造了财务舞弊风险识别模型(L/W模型)，以此判别上市公司是否具有舞弊的动机与可能。46个舞弊风险因素分为三类: 管理当局的舞弊动机(Motivated); 组织可能导致舞弊发生的条件(Condition); 管理当局在明确知道会构成犯罪的前提下的道德价值观(Attitude) ;二、运用“红旗标志”检查舞弊： 3.王泽霞、梅伟林(2006)向会计师事务开展开问卷调查，调查结果显示：可能被ST、退市或急于摆脱ST、面临筹资压力(借款、偿债、增发、配股等的压力)和大股东操纵董事会等红旗标志(Red Flag)最为显著，能较好地识别舞弊。 4. 使用“红旗标志”作为舞弊风险因子进行的研究对财务报告舞弊识别做出了重要的贡献，通过检验财务指标和非财务指标的一致性及差别能够更好的帮助审计师识别舞弊风险（Brazel et al. 2009; Decho