交通运输企业汇算清缴特殊风险管控.ppt

* (2)特定业务应纳税所得 填表说明 4.第5行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。 （3） 不征税收入\税基减免 填表说明 5.第6行“不征税收入和税基减免应纳税所得额”：填报属于税法规定的不征税收入、免税收入、减计收入、所得减免、抵扣应纳税所得额等金额。本行通过《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》（附表1）填报。 符合条件技术转让所得 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规定，企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（四）符合条件的技术转让所得。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条规定，企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 案例： 某物流企业1季度利润总额100万， 符合条件技术转让所得20万。 假设1年只有一个季度。 如果不采用此方法：预缴100X25%=25万 汇算清缴： 退20 x 25%=5万。 正确方法：预缴20万，汇算不退。 19 四、所得减免(20行+23行+24行+25行+26行+27行+28行+29行) ? ? 20 1.农、林、牧、渔业项目 ? ? 21 其中：免税项目 ? ? 22 减半征收项目 ? ? 23 2.国家重点扶持的公共基础设施项目 ? ? 24 3.符合条件的环境保护、节能节水项目 ? ? 25 4.符合条件的技术转让项目 20? ? 26 5.实施清洁发展机制项目 ? ? 27 6.节能服务公司实施合同能源管理项目 ? ? 28 7.其他1： ? ? ? 29 8.其他2： ? ? ? 行次 项 目 本期金额 累计金额 1 一、按照实际利润额预缴 2 营业收入 　 3 营业成本 　 4 利润总额 　100 5 加:特定业务计算的应纳税所得额 　 6 减:不征税收入和税基减免应纳税所得额（请填附表1） 　 　20 7 固定资产加速折旧（扣除）调减额（请填附表2） 　 　 8 弥补以前年度亏损 　 　 9 实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行） 　 　80 10 税率(25%) 11 应纳所得税额（9行×10行） 　 20　 12 减:减免所得税额（请填附表3） 　 　 13 实际已预缴所得税额 —— 　 14 特定业务预缴（征）所得税额 　 　 15 应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行） —— 　 16 减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额 　 　 17 本月（季）实际应补（退）所得税额 —— 　 （4）加速折旧 《企业所得税法》第三十二条 第三十二条　企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 《实施条例》第九十八条： 九十八条　企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：　　(一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；　　(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。　　采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。　　  国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知 ?国税发[2009]81号????????? ?????????? 2009-04-16?? 一、根据《企业所得税法》第三十二条及《实施条例》第九十八条的相关规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法： （一）由于技术进步，产品更新换代较快的； （二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。  填表说明： 1.本表作为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的附表，适用于按照《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号，以及此后扩大行业范围）规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。 2.《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。 .关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知财税〔2014〕75号 　一、对生物药品