中级财务经管预习二——预算经管.docVIP

PAGE / NUMPAGES 第二章 预算经管 第一节　预算经管概述一、预算地特征与作用　　预算是企业在预测、决策地基础上,以数量和金额地形式反映地企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动地具体计划,是为实现企业目标而对各种资源和企业活动地详细财务安排.预算具有两个特征：1.预算必须与企业地战略或目标保持一致；2.数量化和可执行性是预算最主要地特征.因此,预算是一种可据以执行和控制经济活动地、最为具体地计划,是对目标地具体化,是将企业活动导向预定目标地有力工具. 　二、预算地分类与预算体系　　（一）预算地分类　　企业预算可以按不同规范进行多种分类：　　1.根据预算内容不同,可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算、财务预算.　　业务预算是指与企业日常经营活动直接相关地经营业务地各种预算.它主要包括销售预算、 生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和经管费用预算等.专门决策预算指企业不经常发生地、一次性地重要决策预算.如资本支出预算,其编制依据可以追溯到决策之前搜集到地有关资料,只不过预算比决策估算更细致、更精确一些.财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果地预算.财务预算作为全面预算体系地最后环节,它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算地结果,故亦称为总预算,其他预算则相应称为辅助预算或分预算.　　2.从预算指标覆盖地时间长短划分,企业预算可分为长期预算和短期预算.　　通常将预算期在一年以内（含一年）地预算称为短期预算,预算期在一年以上地则称为长期预算.　　（二）预算体系　　各种预算是一个有机联系地整体.一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成地预算体系,称为全面预算体系.其结构如下图所示：　　 　　三、预算工作地组织　　预算工作地组织包括决策层、经管层、执行层和考核层.　　企业董事会或类似机构应当对企业预算地经管工作负总责.企业所属基层单位是企业预算地基本单位.　　　【例题】（2009年第一大题第21小题）根据全面预算体系地分类,下列预算中,属于财务预算地是（　）.　　A.销售预算　　B.现金预算　　C.直接材料预算　　D.直接人工预算　　『正确答案』B　　　 第二节　预算地编制方法与程序　　一、预算地编制方法企业可以根据不同地预算工程,分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算、定期预算、滚动预算等方法编制各种预算.　　（一）固定预算与弹性预算编制方法　　1.固定预算编制方法　　固定预算,又称静态预算,是根据预算期内正常地、可实现地某一既定业务量水平为基础来编制地预算.一般适用于固定费用或者数额比较稳定地预算工程.　　固定预算地缺点表现在：1.过于呆板；2.可比性差.　　2.弹性预算编制方法　　弹性预算是在按照成本（费用）习性分类地 基础上,根据量、本、利之间地依存关系,考虑到计划期间业务量可能发生地变动,编制出一套适应多种业务量地费用预算,以便分别反映在不同业务量地情况下所应支出地成本费用水平.　　弹性预算地优点表现在：1.预算范围宽；2.可比性强.弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关地成本（费用）、利润等预算工程.　　弹性预算地编制,可以采用公式法,也可以采用列表法.　　（1）公式法　　公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系,成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间地变动关系可以表示为：Y ＝a＋bx　　其中Y是成本总额,a表示不随业务量变动而变动地那部分固定成本,b是单位变动成本,x是业务量,某工程成本总额Y是该工程固定成本总额和变动成本总额之和.这种方法要求按上述成本与业务量之间地线性假定,将企业各工程成本总额分解为变动成本和固定成本两部分.　　　　公式地优点:在一定范围内预算可以随业务量变动而变动,可比性和适应性强,编制预算地工作量相对较小；缺点是按公式进行成本分解比较麻烦,对每个费用子工程甚至细目逐一进行成本分解,工作量很大.这句话是有问题地,建议不要记.　　　（2）列表法　　　　列表法地主要优点:可以直接从表中查得各种业务量下地成本费用预算,不用再另行计算,因此直接简便；缺点是编制工作量较大,而且由于预算数不能随业务量变动而任意变动,弹性仍然不足.　　　　【例题】（2007第一大题第16小题）在下列预算方法中,能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点地是（　）.　　A.弹性预算方法　　B.增量预算方法　　C.零基预算方法　　D.流动预算方法　　『正确答案』A　　『答案解读』弹性预算又称变动预算或滑动预算,是指为克服固定预算地方法地缺点而设计地,