增值税专用发票相关问题解读.doc

增值税专用发票相关问题解读 【政策摘要】 为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理，国家税务总局在2006年底下发了《关于修订增值税专用发票使用规定的通知》（国税发[2006]156号）文件，对原规定进行了修订，并自2007年1月1日起施行。国家税务总局并于2007年根据各地反映的问题，通过下发文件，对《增值税专用发票使用规定》的有关问题进行了补充。 ◆发票填开的相关规定 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应根据《增值税专用发票使用规定》第十条、第十一条、第十二条的规定，向购买方填开专用发票。 ◆发票作废的相关规定 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形需作废发票的，应根据《增值税专用发票使用规定》第十三条、第二十条的规定，进行作废处理。 ◆红字发票填开的相关规定 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，应根据《增值税专用发票使用规定》第十四条、第十五条、第十六条、第十七条、第十八条、第十九条和《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发[2007]18号）的相关规定进行处理。 ◆发票报税及缴销的相关规定 一般纳税人开具的专用发票，应根据《增值税专用发票使用规定》第二十一条、第二十二条的规定进行报税； 一般纳税人注销税务登记或转为小规模纳税人，