中小内部控制现状资料.docVIP

PAGE / NUMPAGES 浅析中小企业内部控制地现状、问题及对策 从当前实际看，许多中小企业地内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业地经济效益，阻碍了中小企业地发展，下面提出一些自己对加强企业内部控制地看法. 一、中小企业内部控制地现状与问题 1.没有内部控制制度.这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重地企业大量存在.在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场地判断能力和个人地冒险精神完成了资本地原始积累.他们大多数对会计不太熟悉和不太重视.在他们看来市场才是最重要地，内部控制会束缚他们地手脚.所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计地作用仅在于如何算账使老板少交税.收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜.在“内部人控制”地企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼.文档来自于网络搜索 2.内部控制制度不健全.目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有地部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重.如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中地“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规地财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办.原始凭证地取得或填制本身就不合法，以此为依据编制地记账凭证、登记地账薄、出具地会计报表及一系列地会计分析等也就毫无意义.一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等.文档来自于网络搜索 3.对内部控制制度认识地片面性.目前，不少企业地经管人员对内控制度地认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制.因此，对内部控制制度地设计停留在内部会计控制上，参与内控经管地也仅仅是财务人员.文档来自于网络搜索 4.缺乏有效地监督机制.为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内地企业外部监督体系.但如此庞大地监督体系对中小企业地监督效果却不尽人意.有地企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能.一些企业地业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力地漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等.文档来自于网络搜索 5.内控制度行为主体素质较低.近年来，中小企业财会人员地思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格地人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常地会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度地运用.一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回地损失，使本就资金紧张地企业举步维艰.文档来自于网络搜索 6.内部审计职能弱化.内部审计是企业内部控制制度地一个重要组成部分.事实上有不少地中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构地企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级经管部门地绩效.文档来自于网络搜索 二、企业内部控制制度地控制要点及设计原则 1.企业地内控制度要达到服务于企业经营目标，达到对经营活动地控制，内部控制制度必须对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点.实行企业内部控制要注意以下要点：明确经管职责、纵向与横向地监督关系；职责分工，权利分割，相互制约；交易授权，建立恰当地审批手续；设计并使用适当地凭证和记录；资产接触与记录使用授权；资产和记录地保管制度；独立稽核，例行地复核与自动地查对；制订和执行恰当地会计方法和程序；工作轮换；独立检查，包括外部和内部审计等.文档来自于网络搜索 2.内控制度地设计原则. （1）政策性原则.中小企业内控制度地设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一地会计制度，然后结合企业自身特点和财务经管地要求进行设计.文档来自于网络搜索 （2）有效性原则.设计内控制度地目地就是规范经管行为，保证企业目标地实现.内控制度地设计必须从“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效；必须有利于控制和检查，具有了解控制制度执行情况地手段和途径，同时要根据执行情况和经管需要不断完善，以保证内控制度更加适应经管需要，提高工作质量和工作效果.文档来自于网络搜索 （3）就目前中小企业内部控制地主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计地重中之重.任何一项经济业务都要按照既定地程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿地经管混乱现象，防止企业资产地流失.特别是企业地现金和银行存款业务，每日终了，应及时计算当日收入、支出合计数和结存数，逐日逐笔进行日记账登记；月份终了，日记账余额必须与有关总账余额核对