台湾地区资料文档公司建立内部控制制度跟探讨-.docVIP

9 - PAGE \* ArabicDash - 20 - 臺灣地區公司建立內部控制制度之探討- 以電子業為例 The Investigation Internal Control System For The Taiwanese Electronic Industry 吳淑幸 台南科技大學會計資訊系 Emaill:gracewu406@.tw 張雅惠 台南科技大學商學與管理研究所 Email:flora200403@.tw 摘要 近年來一連串的會計醜聞事件，造成社會的惶恐與不安，根據KPMG於1998年調查中歸納出機構組織內發生財務舞弊的因素與薄弱的內部控制制度有關，因此本研究探討臺灣電子業對內部控制實施的狀況，根據t-檢定、迴歸分析，結果發現我國電子業其內部控制制度要素中，大規模公司、設立內部稽核人員及營業額高的公司其控制環境與控制活動執行狀況最良好，本研究建議，公司應加強監督，資訊與溝通和風險評估，並增進資訊透明化，以避免會計舞弊的發生。 關鍵字：內部控制、控制活動、控制環境、風險評估、資訊與溝通、監督 Abstract Recently, there are quite a number of accounting scandals. According to the survey of the KPMG in 1998, the reason for the financial fraudulence may relate to the weakness of internal control system. This study investigates the degree of implementation of the internal control system in Taiwan’s electronic industries. Based on the t-test and regression analysis, our results show that large-sized firms, firms having internal auditor, firms that are audited by Big Four CPA firms, and firms with high operating income have better internal control in the internal activities and internal environment. We suggest that firm should enforce in monitoring, information communication, and risk assessment to improve the transparency of information, in order to prevent from accounting fraudulence. Keywords: Internal Control, Internal Activities, Internal Environment, Risk Assessment, Information Communication, Monitoring 壹、緒論 一、研究背景及動機 以1995年一連串的金融事件，造成全球財經界與政壇的震撼，私人的貪瀆造成社會大眾的惶恐與不安，因此世界各國政府莫不仔細研擬修正法令，來遏止舞弊案的發生。因此加強公司之內部控制以保障企業營運安全，乃是刻不容緩的事情。 然而，國內外公司也不例外發生弊端如美國能源商安隆公司（Enron），利用特殊的個體(Special Purpose Entities,簡稱SPE)隱藏真實財務狀況拉抬股價，從中套利，虛列盈餘5.86億美元，終至公司破產。訊碟科技公司，產生新台幣26億元資金去向不明造成股價暴跌。個人部份如理律事務所員工劉偉杰爆發盜賣客戶美商新帝公司之聯電股票，得款新台幣30億，潛逃出國。霸菱集團(Barings bank)李森(Nick Lesson)事件，年僅28歲高級期貨交易員以短短2年半的時間搞倒具有232年歷史的霸菱銀行最後以1英磅象徵性價格被荷蘭國際銀行(ING)所收購。銀行部份如台中商銀、中興銀行、彰化銀行等，以不良放款過高，涉及違法圖利背信，金融業者其逾放比率過高，逾時資本率不足，壞帳列帳逾時，不良資產未處理，亦使銀行財務報表隱藏相當大的風險。揭櫫上述國內外企業產生弊端原因，發現不外乎公司內部控制不嚴謹或者會計處理不實或內部稽核不落實等原因及員工職能沒有完全分工所造成，因此，加強企業之內部控制以保障安全營運，乃是刻不容緩的事情。 根據KPMG於1998年對全