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08物流税法班 税法参考资料 目录 概述 （1） 增值税（2~5） 消费税（6~8） 营业税（9~10） 关税（11~12） 企业所得税（13~15） 个人所得税（16~18） 资源税——————资源税（19） ————城镇土地使用税（19） 财产税——————房产税（20） ————契税（20） ————车船税（20~21） 行为目的税————城市维护建设税（22） ————印花税（22） ————土地增值税（23） ————车辆购置税（23） （一）概述 （1）税法定义 由国家制定的，用以调整国家和纳税人在征、纳税方面的权利与义务关系的法律规范总称。 （2）税法要素 纳税义务人；征税对象；税目；税率；纳税环节；纳税期限；纳税地点；减免税 其中，税率在我国分为：1）比例税率 例如 企业所得税率 2）累进税率 （i）超额累进税率 例如 个人所得税率 （ii）超率累进税率 例如 土地增值税率 3）定额税率 例如 煤炭税 （3）我国税法体系 我国现行税法体系由18个税收法律、法规组成，分五类： 1）流转税类：增值税、消费税、营业税和关税 2）资源税类：资源税和城镇土地使用税 3）所得税类：企业所得税和个人所得税 4）行为目的税类： 城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、印花税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、烟叶税 5）财产税类：房产税、车船税和契税 第1页 （二）增值税 （1）概念 以增值额为课税对象，对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物征收的一种税。 （2）增值税的类型 1）消费型： 允许将纳税期内购置的用于生产应税产品的全部固定资产价款在纳税期内一次全部扣除后纳税。 2）收入型：不允许一次全部扣除，只允许纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。 3）生产型：不允许扣除任何固定资产价款。 （2—1）增值税之一般纳税人应纳税额计算 （1）征税范围 1）销售货物 2）进口货物 3）提供加工、修理和修配劳务 4）视同销售行为： （i）将货物交付他人代销 （ii）销售代销货物 （iii）设有两个以上机构，并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售（相关机构设在同一县（市）除外） （iv）将自产或委托加工的货物用于非应税项目 （v）将自产或委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 （vi）将自产或委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 （vii）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费 （viii）将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人 5）其他：（i）持有超过一定时间的货物的期货（ii）银行销售金银业务（iii）典当销售“死当”物品（iv）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位、个人销售集邮商品 (2)纳税人分类 规模标准 财务标准 一般纳税人 1以货物生产为主，年应税销售额 100万以上 会计核算健全 2以货物批发、零售为主，年应税销售额 180万以上 小规模纳税人 1以货物生产为主，年应税销售额 100万以下 会计核算不健全 2以货物批发、零售为主年应税销售额 100万以下 第2页 （3）增值税率与征收率 纳税人和纳税项目 税率（征收率） 一般纳税人 一般项目 17% 低税项目 13% （1）粮食、食用植物油 （2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 （3）图书、报纸、杂志 （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜 （5）农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品 （6）国务院规定的其他货物 小规模纳税人 商业企业 4% 商业企业以外的其他企业 6% 特例：自来水公司 6% 各类纳税人 免税项目 0 （1）农业生产者销售的自产农业产品 （2）避孕药和用具 （3）古旧图书 （4）直接用于科学研究、实验和教学的进口仪器、设备 （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资与设备 （6）对符合国家产业政策的国内投资项目，在投资总额内的自用设备 （7）由残疾人组织直接进口残疾人专用物品 （8）销售个人使用过的物品 （4）应纳税额（销项税额）的计算 1）公式：销项税额=销售额*适用税率 ————（不含税）销售额=含税销售额/（1+税率） 2）特殊方式下的销售额 （i）折扣销售：销货方在货物、应税劳务购销时，给予购货方的价格优惠——如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额为销售额，否则不得减扣。 （ii）销售折扣：销货方在销售货物或应税劳务后，给予购货方的一种折扣优待——销售折扣不得减扣销售额。 （iii）销售折让：货物销售后，由于其品种、质量等原因购货方位于退货，但销货方 第3