201609会计基础第七章-会计账簿.pptVIP

（4）生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计25 000元，误将“生产成本”科目写成“制造费用”科目，金额写为2 500元，并已登记入账，其错误记账凭证反映的会计分录为： 借：制造费用　　　　2 500 　　 贷：原材料　　　　　2 500 借：制造费用 2500 贷：原材料 2500 借：生产成本 25 000 贷：原材料 25 000 一、会计账簿的更换 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。（总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，个别明细账不必每年更换（如固定资产卡片账和备查账簿可以连续使用）。 第六节 会计账簿的更换与保管 账簿更换的程序 二、会计账簿的保管 年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。 会计档案保管期限分为永久和定期两种。 本章结构知识导图 本章结构知识导图 本章结构知识导图 本章结构知识导图 * * 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。 * * 同依据登记——所属会计期间相同；同方向登记——借贷方向相同；同金额登记——记入总分类账的金额与记入明细分类账的合计金额相等。 原始凭证或记账凭证 明细账 总账 记账凭证 债权债务明细账 对方单位账面数 银行对账单 有关的明细账 序时账 银行存款日记账 总账 总账 对 账 内 容 账证核对 账账核对 账实核对 发生额、余额试算平衡 总账余额 使用保管部门总账 财务总账 出纳人员实有数 现金日记账 财物实有数 财物账 实际工作中，账实核对一般通过财产清查来进行。 （一）结账的含义 ◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。（包括月结、季结和年结） 本期发生的经济业务全部登记入账，并保证正确性 1 按照权责发生制原则调整有关账项 2 计算、登记本期发生额和期末余额，并结转下期 4 （二）、结账的程序 结账是在会计期间结束时将当期应记的经济业务全部登 记入账的基础上，计算、登记本期发生额和期末余额的 记账工作。 结平所有损益类账户 3 （二）结账的内容和程序 1、确认收入、费用、计提坏账准备、计提折旧 （1）对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 如应收账款明细账、财产物质明细账。 （三） 应收账款明细账 往来单位：A单位 2009年 摘 要 借方 贷方 借 贷 余额 月 日 10 30 收到A单位前欠货款 600 借 800 11 8 A单位购货款暂欠 100 借 900 25 A单位购货款暂欠 300 借 1200 ●不需要按月结记本期发生额的账户。 （应收应付款明细账和各项财产物资明细账） （2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，在最后一笔经济业务下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 30 本期发生额及余额 3 985.00 4 716.00 2 169.00 本月合计 （3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。 ●需要按月结记本期发生额的账户。 （现金银行存款日记账和收入费用等明细账） 31 本年累计 10000 12000 10500 12 库存现金 （4）总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。 （5）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏