201609会计基础第五章主要经济业务账务处理.pptVIP

　四、企业利润总额形成的核算 结转收入和利得 结转费用和损失 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益（收益） 公允价值变动损益 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本　　营业税金及附加　　其他业务成本　　管理费用　　财务费用　　销售费用　　营业外支出 资产减值损失 投资收益（损失） 公允价值变动损益　 所得税费用　 本年利润 一般不设二级明细账 期末，企业结转本期主营业务成本等账户。 期末，企业结转本期主营业务收入等账户。 期末，由损益类中 益类账户结转而来。 借方 贷方 本年利润 期末，由损益类中的损类账户结转而来。 平时：累计亏损 累计盈利 年末无余额，因为本年利润到年末要结转到“利润分配—未分配利润”中 【例】会计期末，YY公司结转本月实现的各项收入，其中，主营业务收入1 170 000元、其他业务收入80 000元、投资收益20 000元，营业外收入50 000元。 借：主营业务收入 1 170 000 其他业务收入 80 000 投资收益 20 000 营业外收入 50 000 贷：本年利润 1 320 000 【例】会计期末，YY公司结转本月发生的各项支出，其中主营业务成本701 325元、营业税金及附加1 700元、其他业务成本65 000元、管理费用41 900元、财务费用1 500元、销售费用53 000元、营业外支出40 000元。 借：本年利润 904 335 贷：主营业务成本 701 325 营业税金及附加 1 700 其他业务成本 65 000 管理费用 41 900 财务费用 1500 销售费用 53 000 营业外支出 40 000 净利润=利润总额-所得税费用所得税费用=利润总额*税率 五、企业净利润的核算 期末，结转到“本年利润” 借方 贷方 所得税费用 企业按规定应在本期承担的所得税费用 期末无余额 【例】假设某企业1-11月份累计应纳税所得额（假定无税前扣除项目，即利润总额）为400 000元，累计已交纳所得税100 000元（400 000×25%），12月份实现的应纳税所得额（无税前扣除项目，即利润总额）为50 000元，所得税税率为25%，计算本月应纳所得税额。 本月累计应纳所得税额=（400 000+50 000）×25%=112 500（元） 本月应纳所得税额=112 500-100 000=12 500（元） 【例】YY公司根据本年实现的利润情况，利润总额为415 665，按照25％的税率计算本期的所得税并予以结转(假设没有纳税调整项目)。 借：所得税费用 103 916.25 贷：应交税费——应交所得税 103 916.25 同时： 借：本年利润 103 916.25 贷：所得税费用 103 916.25 本月的净利润为311 748.75(415 665—103 916.25)元。 费用类科目 利润分配—未分配利润 本年利润 收益类科目 ②结转成本费用 ①结转收益 ③结转本年净利润 ③结转本年亏损 利润的形成和结转 六利润分配业务的核算 未分配利润 利润分配顺序 【例】续前例假定WS公司属于新成立的公司，全年实现的净利润为75 000元，按全年实现的净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，按净利润的40%作为应付给投资者的利润，计算法定盈余公积、任意盈余公积、应付给投资者的利润以及未分配利润。 提取的法定盈余公积 =75 000×10% = 7500 提取的任意盈余公积 =75 000×5% = 3750 应付利润 = 75 000×40% =30 000 (元) 未分配利润 = 75 000–（7500 + 3750+30 000）= 33 750 (元) 利润分配 设置明细：未分配利润等 年末，由“本年利润”结转而来 借方 贷方 利润分