税法一第资料文档二节讲义doc-鲤鱼网助您跃龙门--成功在于执着.docVIP

2010年注册税务师考试辅导 　　税法（Ｉ）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　 第 PAGE 1页 第二章　增值税 ◆考情分析　　本章是税法I中的重点章节　，近三年平均分数38分，占总分数的27%左右, 各种题型均出现。 2007年 2008年 2009年 单选题 9分 9分 9分 多选题 12分 12分 12分 计算题 8分 8分 6分 综合题 10分 9分 9分 合　计 39分 38分 36分 　　◆本章内容与结构：十一节　　　第 一 节　增值税概述 　　第 二 节　纳税人　　第 三 节　征税范围（掌握）★★　　第 四 节　税率★　　第 五 节　增值税的减税、免税★　　第 六 节　销项税额与进项税额--应纳税额计算（掌握）★★★　　第 七 节　应纳税额的计算（掌握）★★　　第 八 节　特定企业（或交易行为）的增值税政策　　第 九 节　申报与缴纳　　第 十 节　增值税专用发票的使用和管理　　第十一节　出口退（免）税★　　　　　　◆本章新增及变化内容:　　（1）第 一 节　概述 增加“2009年增值税的改革”（P78）　　（2）第 二 节　纳税人两类纳税人划分标准（P81）　　（3）第 四 节　税率：13%低税率货物有调整、征收率内容新增较多（P91、P96）　　（4）第 六 节　销项税额与进项税额 ：不得抵扣进项税额的规定（P114）； 　　　　　　　　　 固定资产处理的相关规定与政策衔接（P115）　　（5）第 八 节　特定企业（或交易行为）的增值税政策：油气田企业增值税管理规定有变化；新增再生资源增值税政策　　（6）第 十 节　增值税专用发票的使用和管理 ：专用发票缴销的处理；专用发票发售差错处理　　　　（7）第十一节　出口货物退（免）税：增加出口货物退（免）税若干具体问题P169　　 第一节　增值税概述 　　一、增值税的概念　　增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。　　　　（一）关于增值额--理论增值额 　　 制造环节　 批发环节　 零售环节　 合　计 增值额 150 50 60 260 销售额 150 200 260 　 　　实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。　　（二）法定增值额　　是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。　　法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：　　1.扣除范围不同　　2.对外购固定资产处理方法不同 　　　　二、增值税的类型（三种）　　区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同　 类　型 特　点 优　点 缺　点 1.生产型增值税（我国1994-2008） 1.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款2.法定增值额＞理论增值额 保证财政收入 不利于鼓励投资 2.收入型增值税 1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分2.法定增值额＝理论增值额 完全避免重复征税 给以票扣税造成困难 3.消费型增值税 （我国从2009年1月1日开始执行） 1.当期购入固定资产价款一次全部扣除2.法定增值额＜理论增值额 体现增值税优越性，便于操作 减少财政收入 　　【例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（　）。　　A.生产型增值税　　B.收入型增值税　　C.消费型增值税　　D.积累型增值税　　E.分配型增值税 ? 『正确答案』ABC『答案解析』增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 　　　　三、增值税的性质及原理　　（一）增值税的性质　　1.以全部流转额为计税销售额 　　2.税负具有转嫁性　　3.按产品或行业实行比例税率　　（二）增值税的计税原理　　1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税　　2.实行税款抵扣制　　3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款　　　　　　四、增值税与其他流转税的配合　　（一） 交叉征税：如我国增值税与消费税　　（二） 平行征税：如我国增值税与营业税　　　　五、增值税的计税方法　　间接计算法--实行增值税的国家广泛采用的计税方法　　　　六、增值税的特点　　（一）增值税的特点　　1.不重复征税，具有中性税收的特征　　2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款　　3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性　　（二）增值税的优点　　　　增值税的优点是由增值税的特点决定的　　1.能够平衡税负，促进