第1章所得税会计.ppt

* 湖南理工学院 经济与管理学院 * 课堂练习： 公司2005年12月1日购入设备一台，原值156万元，净残值6万元。税法采用年限平均法， 5年折旧；会计采用年数总和法， 5年折旧。税前会计利润各年均为1000万元，2006年、2007年所得税率为33％，2008年以后所得税率为25％。 要求：编制各年会计分录，并列示计算过程。 ?年 份 账面价值 (年数总和法) 计税基础 (直线法) 可抵扣 暂时差异 税 率 递延所得税 资产期末余额 递延所得税 资产发生额 06年 156-50=106 156-30=126 20 33% 20×33%=6.6 6.6（借） 07年 106-40=66 126-30=96 30 33% 30×33%=9.9 9.9-6.6=3.3(借) 08年 66-30=36 96-30=66 30 25% 30×25%=7.5 7.5-9.9=-2.4(贷) 09年 36-20=16 66-30=36 20 25% 20×25%=5 5-7.5=-2.5(贷) 10年 16-10=6 36-30=6 0 25% 0 0-5=-5（贷） * 湖南理工学院 经济与管理学院 * 参考答案： 2006年（所得税率33％）①递延所得税资产发生额＝20×33%-0=6.6②应交所得税＝（1000+20）×33%＝336.6③所得税费用＝336.6-6.6=330 ?借：所得税费用—当期所得税费用 336.6?? 贷：应交税费——应交所得税 336.6???  借：递延所得税资产?? ???? 6.6 贷：所得税费用—递延所得税费用 ? 6.6 或将上述分录合并: ?借：所得税费用 330 递延所得税资产? ???? 6.6 ? 贷：应交税费 ??? 336.6??? * 湖南理工学院 经济与管理学院 * 参考答案 2007年（所得税率33％）①递延所得税资产发生额=30×33%-6.6=3.3②应交所得税＝[(1000+（30-20)]×33%=333.3③所得税费用＝333.3-3.3=330 借：所得税费用?? 330 递延所得税资产?????? 3.3 贷：应交税费??????? 333.3 * 湖南理工学院 经济与管理学院 * 参考答案 2008年（所得税率25％）①递延所得税资产发生额=30×25%-9.9=-2.4②应交所得税=[1000+（30-30）]×25％＝250③所得税费用＝250+2.4=252.4 借：所得税费用 252.4? 贷：应交税费?????????? ? 250 递延所得税资产????????? ? 2.4 * 湖南理工学院 经济与管理学院 * 参考答案 2009年（所得税率25％）①递延所得税资产发生额=20×25％-7.5=-2.5②应交所得税=[1000+(20-30）]×25％＝247.5③所得税费用=247.5+2.5=250 借：所得税费用 ?? 250? 贷：应交税费??????????? 247.5 递延所得税资产????????????????? 2.5 * 湖南理工学院 经济与管理学院 * 参考答案 2010年（所得税率25％）①递延所得税资产发生额＝0-5＝-5②应交所得税＝[1000+（10-30）]×25％＝245③所得税费用＝245＋5＝250 借：所得税费用 ?? 250 ?? 贷：应交税费 ????????????? 245??????? 递延所得税资产? ????? 5 * 湖南理工学院 经济与管理学院 * 例19：方圆企业2010年12月31日购入价值为50 000元的设备,预计可以使用5年,预计净残值为零.企业采用直线法计提折旧,税法允许双倍余额递减法计提折旧.未折旧前的利润总额为110 000元.适用的所得税率为15%.从第三年起适用税率为20%. 要求:采用资产负债表债务法计算该企业的所得税,并进行相应的会计处理. * 湖南理工学院 经济与管理学院 * 项目 2010. 12.31 2011. 12.31 2012. 12.3