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第六讲 所得税会计 第十二章 所得税会计 学习目标： 理解：所得税会计的相关概念和资产负债的计税基础 掌握：递延所得税资产和负债的确认 资产负债表法核算所得税费用及账务处理 知识框架： 一、所得税会计概述 1、所得税会计含义 2、税前会计利润与应税所得 3、两者差额产生的原因 二、计税基础和暂时性差异 1、计税基础 2、暂时性差异 三、递延所得税资产和负债 四、所得税费用的会计处理 第一节 所得税会计概述 一、所得税会计：P389 指研究如何处理会计利润与应税所得差异的会计理论与方法 财务会计和税法分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，体现着不同经济关系 按会计计算的利润、资产、负债账面价值 按税法计算的应税所得、资产、负债计税基础 二、税前会计利润与应税所得 1、税前会计利润：指利润表中的“利润总额” 目的：计量特定期间的利润，为企业利益相关者制定决策提供依据 2、应税所得：指企业按税法规定计算的应税所得 即 应交税费（所得税）= 应税所得 ×税率 三、两者产生差额的原因 （一）永久性差异：P390