修订版财务成本管理-概述(修订版).pptVIP

一、管理用财务报表 （一）管理用资产负债表 1.区分经营资产和金融资产 区分经营资产和金融资产的主要标志是看该资产是生产经营活动所需要的，还是经营活动暂时不需要的闲置资金利用方式。 * 【总结】 1、原则之间的关系 2、原则应用涉及的概念 * 一、金融资产 （一）金融资产的概念 含义 金融资产是指经济发展到一定阶段的产物，是人们拥有生产经营资产、分享其收益的所有权凭证。 【提示】金融资产是与生产经营资产相对的一个概念。生产经营资产包括土地、建筑物、机器设备以及用来生产商品和服务的资产。 几个基本观点 （1）生产经营资产能产生净收益，而金融资产决定收益在投资者之间的分配。 （2）金融资产是以信用为基础的所有权的凭证，其收益来源于它所代表的生产经营资产的业绩，金融资产并不构成社会的实际财富。 * 一、金融资产 （二）金融资产的特点　　金融资产具有资产的一般属性，一是收益性，即预期可以产生回报，二是风险性，即预期回报具有不确定性。　　金融资产与实际资产相比，具有以下特点：流动性；人为的可分性；人为的期限性；名义价值不变性。 * 一、金融资产 （三）金融资产的种类金融资产按其收益的特征分为以下三类： 固定收益证券 （1）固定收益证券是指能够提供固定或根据固定公式计算出来的现金流的证券。 （2）固定收益证券的收益与发行人的财务状况相关程度低，除非发行人破产或违约，证券持有人将按规定数额取得收益 权益证券 （1）权益证券代表特定公司所有权的份额。 （2）权益证券的收益与发行人的财务状况相关程度高，其持有人非常关心公司的经营状况 衍生证券 （1）衍生证券的种类繁多，并不断创新，包括各种形式的金融期权、期货和利率互换合约。 （2）由于衍生品的价值依赖于其他证券，因此它既可以用来套期保值，也可以用来投机。衍生证券是公司进行套期保值或者转移风险的工具。 * 二、金融市场的功能 资金融通功能；风险分配功能；价格发现功能；调节经济功能；节约信息成本。【提示】理想的金融市场需要两个条件，一是完整、准确和及时的信息，二是市场价格完全由供求关系决定而不受其他力量干预。资金融通、风险分配属于金融市场的基本功能； 价格发现、调节经济和节约信息成本属于附带功能。 * 第一节 财务分析的意义与内容 第二节 财务分析的方法 * 一、财务分析的意义 二、财务分析的内容 三、财务分析的依据和评价标准 * 一、趋势分析法 又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。 (一)重要财务指标的比较 1.定基动态比率=分析期数额/固定基期数额 2.环比动态比率=分析期数额/前期数额 (二)财务报表的比较 (三)会计报表项目构成的比较 以会计报表中的某个总体指标作为100%，计算出其各组成项目占该总体指标的百分比，从而比较各个项目百分比的增减变动，以此判断有关财务活动的变化趋势 * 二、比率分析法 (一)构成比率(结构比率) 某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系。 (二)效率比率 某项经济活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系 (三)相关比率 以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。 * 三、因素分析法 依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。 (一)连环替代法 设某一分析指标R是由相互联系的A、B、C三个因素相乘得到，则 报告期(实际)指标：R1=A1×B1×C1 基期(计划)指标：R0=A0×B0×C0 在测定各因素变动对指标R的影响程度时可按顺序进行： 　　基期(计划)指标R0=A0×B0×C0 (1) 　　第一次替代 A1×B0×C0 (2) 　　第二次替代 A1×B1×C0 (3) 　　第三次替代 R1=A1×B1×C1 (4) A变动对R的影响 B变动对R的影响 C变动对R的影响 总影响 △R=R1-R0 如果将各因素替代的顺序改变,则各个因素的影响程度也就不同。 在考试中一般会给出各因素的分析顺序。 * 三、因素分析法 依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。 (二)差额分析法 用下面公式直接计算各因素变动对R的影响： (A1-A0)×B0×C0 → A变动对R的影响 A1×(B1-B0)×C0 →B变动对R的影响 A1×B1×(C1-C0) →C变动对R的影响 【提示】计算某一个因素的影响时，必须把公式中的该因素替换为实际与计划(或标准)之差。在括号前的因素为实际值，在括号后的因素为