行业发展研究资料No－2萨班斯法案404条款实施的跟踪研究.docVIP

PAGE PAGE 2 行业发展研究资料（No.2007－2） 萨班斯法案404条款实施的跟踪研究 ——各方评论、实施进展与启示 ───────────────────────────── 萨班斯法案实施已经五年，五年来关于该法案，尤其是其中第404条款的争论未曾中断。主要有两种意见：一种意见认为，萨班斯法案的第404条款一方面对于改善公司治理、防范风险、保护社会公众利益的积极性产生了积极作用；另一种意见认为，其执行成本和效率的矛盾、监管力度和市场平衡的矛盾所导致的实施中的困难也是现实存在的。本文通过对美国SEC历次内部控制圆桌会议反馈信件等资料的收集和整理，选取40位代表人物的相关评论，以及对404条款实施以来发生的15个主要事件的分析，为我们呈现了美国各界五年来对于404条款的不同看法。现予以编发，供参考。 ───────────────────────────── 中国注册会计师协会编 二ＯＯ七年九月十一日  萨班斯法案404条款实施的跟踪研究 ——各方评论、实施进展与启示 2002年7月，美国总统布什批准了《2002年上市公司会计改革和投资者保护法》（以下简称萨班斯法案）。2003年6月，美国证监会（以下简称SEC）发布公告正式实施萨班斯法案。截至2006年12月