贷款减值准备计提.pptVIP

2011年6月 贷款减值准备交流材料 贷款准备金分类 正常 组合评估计提减值准备 关注 后三类 重大金额贷款单项计提减值准备 非重大金额贷款、单项评估未减值贷款按组合计提 二、一般准备 以组合评估方式对非减值贷款（正常、关注类）和表外信贷资产计提的减值准备，计入附属资本的“一般准备”科目 一、贷款减值准备 包括单项评估减值准备和组合评估减值准备 拨备覆盖率=（单项评估减值准备+组合评估减值准备）/不良贷款 拨备率= （单项评估减值准备+组合评估减值准备）/贷款余额 贷款准备金分类 三、一般风险准备 作为利润分配处理提取“一般风险准备”，计入股东权益。原则上不低于风险资产期未余额的1%。 贷款减值准备计提方法 准备细分 计提方法 贷款减值准备 单项评估减值准备 对单项金额重大的贷款，采用贴现现金流模型逐笔进行减值测试和计提 组合评估减值准备 对单项金额不重大的贷款，以及单独测试未发生减值的贷款，采用组合的方式进行减值计提。 贷款减值计提方法 单项金额 重大的贷款 是否发生损失 未发生损失 逐笔评估 （DCF模型） 单项金额 不重大的贷款 组合评估 （迁移、滚动率模型） 单项评估 计提减值准备 组合评估 计提减值准备 贷款减值准备 发生损失 单项金额重大的贷款标准 依据： 《企业会计准则第22 号—金融工具确认和计量》应用指南： 商业银行应根据自身管理水平和业务特点，确定单项金额重大贷款的标准 单项金额重大的贷款标准（贷款性质、金额） 对公后三类单户贷款余额为1000万元以上（含） 不符合上述标准的贷款属于单项金额不重大的贷款： 1、对公正常、关注类、以及对公后三类低于1000万元的贷款 2、个贷、 3、表外、 4、信用卡等 贴现现金流模型减值测试举例 本金余额: $1000 2007年12月31日 部份本金回收 2008年12月31日 2009年12月31日 部份本金回收 部份本金回收 贴现- 按合同起初利率 预计本金回收: $200 预计本金回收: $200 预计本金回收: $200 贴现- 按合同起初利率 贴现- 按合同起初利率 2010年12月31日 2007年年底有一笔1000万元对公次级类贷款，假设年利率为5%，预计后三年每年只能收回200万元本金。 1.现金折现值为: 200/（1+5%）+200/(1+5%)^2+200/(1+5%)^3=540 2.计提减值损失：1000-540=460 预计未来现金流 预计现金流来源、收回时间、收回金额 一、现金流来源 借款人、关联方、保证人、抵质押品处置等 二、收回时间 还款计划、法院判决执行时间、押品处置拍卖计划等 三、收回金额 分析借款人、保证人的还款能力和意愿，其他优先受偿的债权，押品的可变现性、变现金额以及变现成本等 组合评估减值准备 五级分类迁移模型 关键工作 1、根据本行损失类贷款的历史回收率测算损失类贷款的损失率 2、测算各级别间的迁移率 3、测算各分类级别对应的损失率 4、考虑宏观因素对损失率进行调整 信用卡 滚动率模型 关键工作 1、统计上一年度1-12月每月各逾期周期余额，测算逾期滚动率 2、根据历史数据统计逾期超过6期的损失率 3、测算各逾期周期的损失率 单项评估发生减值 之外的对公贷款 个贷 表外信贷资产 对公五级分类迁移模型举例 1.五级分类迁移路径（数据为虚构） 正常 0.00% 0.57% 0.64% 6.22% 10% 关注 次级 可疑 可疑 损失 次级 损失 77.50% 4% 1% 对公五级分类迁移模型举例 2.统计后三类贷款损失率（数据为虚构） 1、根据历史数据统计损失类贷款的回收率为10%。损失率为：（1-回收率）＝90% 2、对次级和可疑类的单项评估损失平均值为各自损失率，假定分别为42%、68% 3.测算关注类贷款损失率 次级 42% 可疑 68% 损失 90% 正常 次级 42% 可疑 68% 损失 90% 关注 7.82% 0.00% 0.57% 0.64% 6.22% 10% 4% 1% 关注贷款的损失率为： 关注到次级的迁移率*次级类贷款的损失率 +关注到可疑的迁移率*可疑类贷款的损失率 +关注到损失的迁移率*损失类贷款的损失率= 10% X 42 %+4% x68% + 1% x 90% =7.82% 对公五级分类迁移模型举例 4.计算正常类贷款损失率 正常 1.14% 次级 42% 可疑 68% 损失 90% 关注 7.82 % 0.00%