第5章-复式记账法.pptVIP

余额试算平衡法是用来检查全部账户的借方期末余额和贷方期末余额合计 是否相等的方法。其计算公式如下： 余额试算平衡法： 全部账户本期借方余额合计=全部账户本期贷方余额合计 发生额试算平衡法： 发生额试算平衡法是用来检查全部账户的借贷方发生额是否相等的方法。 其计算公式如下： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 举例：假设以下账户经济业务均以过账并结账，编制试算平衡表 账户的用途，是指通过账户记录能够提供什么核算指标。 账户的结构，是指在账户中如何记录经济业务，以取得各种必要的核算指 标。即账户的借方核算什么内容，贷方核算什么内容，期末余额在哪方，具体 表示什么内容。 账户按用途和结构的分类，可分为盘存账户、资本账户、结算账户、集合汇转账户、跨期摊配账户、成本计算账户、计价对比账户、财务成果账户、调整账 户等九类。现以企业常用的账户为例说明各类账户的特点。 教材第四章——P51 二、按用途和结构分类的账户结构 （一）盘存账户（资产类） 盘存账户是用来核算和监督各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存 情况的账户。这类账户的借方登记各种财产物资或货币资金的增加数。贷方登 记其减少数，余额在借方，表示各项财产物资或货币资金的结存数额。 属于盘存账户的有“原材料”、“库存商品”、“库存现金”、“银行存 款”、“固定资产”等账户。 （二）资本账户（所有者权益类） 资本账户是用来核算和监督实收资本和提取公积金的增减变动及其实有情 况的账户。这类账户的贷方登记各项资本、公积金的增加数或形成数，借方登 记其减少数或使用数，余额在贷方，表示各项资本、公积金的实有数额。 属于这类账户的有“实收资本”或“股本”、“资本公积”账户。 （三）结算账户 结算账户是用来核算和监督企业同其他单位或个人之间发生的债权、债务 结算情况的账户。按照账户的用途和结构具体分类，结算账户又可以分为债权 结算账户和债务结算账户。 债权结算账户是专门用于核算和监督企业同各个债务单位或个人之间发生 结算业务的账户。这类账户的借方登记债权的增加数，贷方登记债权的减少数， 余额借方，表示期末债权的实有数额。 1．债权结算账户（资产类） 属于债权结算账户的有“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”、“其 他应收款”等账户。 债务结算账户是专门用于核算和监督企业同各个债权单位或个人之间发生 结算业务的账户。这类账户的贷方登记债务的增加数，借方登记债务的减少数， 余额在贷方，表示期末债务的实有数。 属于债务结算账户的有 “应付账款”、“应付票据 ”、 “预收账款” 、“其他应付款”、 “短期借款”、“应付职工薪酬”、“应付股利” 等账户。 2．债务结算账户(负债类) 债权债务结算账户是指有时可以在一个账户中既核算债权业务，又核算债务业务，债权业务发生额和余额均在借方，债务业务发生额和余额均在贷方，例如，为了减少账户简化核算工作，“预收帐款”用“应收帐款”代替，“预付账款”用“应付账款”代替，“其他应收款”和“其他应付款”用“其他往来”代替。因此，需要根据账户余额的方向来判断账户的性质，余额在借方时是债权结算账户，余额在贷方时是债务结算账户。 注意：“预收帐款”是负债类（预收等于应付，是债务），用来核算销售业务； 故：应收帐款账户，借方登记应收款（债权），贷方登记预付款（债务）。 “预付账款”是资产类（预付等于应收，是债权），用来核算采购业务。 故：应付帐款账户，贷方登记应付款（债务），借方登记预付款（债权）。 3．债权债务结算账户(具有双重性质) （四）集合汇转账户（此类账户均转入本年利润账户） 集合汇转账户是用来归集结转企业在某个会计期间的收入和费用并如期结转的账户。又可分为收入集合汇转账户和费用集合汇转账户两类。 收入集合汇转账户是用于归集结转企业在经营过程中的各项收入的账户。这类账户的贷方登记一定会计期间发生的收人数，借方登记转入“本年利润”账户的转销数额或销货退回数额。由于各期间收入都要在月末转入“本年利润”账户，所以这类账户期末一般没有余额。 1．收入集合汇转账户 属于期间收入的账户有“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外 收入”等账户。 费用集合汇转账户是用于归集结转企业在经营过程中发生的各项费用的账户。这类账户的借方登记一定会计期间发生的费用数，贷方登记转入“本年利润”账户的转出数。每个期间费用账户在期末全部转入“本年利润”账户后，期末一般没有余额。 属于期间费用的账户有 “主营业务成本”、 “其他业务成本”、“营业外支出”、 “管理费用” 、“销售费用”、