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某汽车零配件企业全面预算流程利弊研究 与解决对策 摘要：文章以某汽车零配件企业的全面预算流程 为例，分析利弊，寻求对策。 关键词：预算流程；企业发展；财务状况 中图分类号：F812. 3文献标识码：A文章编号： 1001-828X (2014) 01-0-02 一、全面预算的理论及发展 全面预算反应了企业未来某一特定期间(一般为一个财 政年度)的全部生产、经营活动，投资活动的财务计划。为 了实现企业的目标利润，以销售预测为起点，进而对产品生 产成本，存货水平，应收应付款水平，固定资产投资等活动 及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量 表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经 营成果。是非常成熟的现代企业的管理制度和管理手段。 通过预算管理要实现的基本功能有：第一，整合与优化 有限的企业资源，达到资源利用的最大化。第二，通知全面 预算协调管理。形成制度，形成不依赖某个个人而是通过制 度进行管理。第三，全面预算涉及到公司的各个层面和部门, 需要全体员工的参与。第四，全面预算具有战略指导意义。 体现公司未来的发展侧重和战略部署，通过实现预算来实施 公司的管理战略。最后，通过预算的制定者实现预算目标， 通过比较实际完成的生产，销售任务与预算目标比较，是绩 效考评的重要手段和标杆，通过和员工自身利益的联系，起 到约束和激励的作用。 二、本企业全面预算的现状 作为一家全球知名的汽车零配件供应商，XYZ公司的年 收入额达120亿美元。产品包括各种汽车及工业轴承，汽车 底盘、发动机和离合器。在全球超过50个国家设有生产基 地，销售机构和研发中心。为了配合不同的产品线和地区的 生产和销售和管理协调，公司的组织结构为矩阵式，即：横 向按照不同的地理区位，分为亚太区，欧洲区，美洲区等。 每个国家里有包含若干生产基地，销售办公室和研发中心。 纵向，按照产品线分成汽车零配件和工业产品两大类。然后 每一类都按产品分为发动机，底盘，传送带和轴承等产品单 yG o 基于这种矩阵式的组织结构，无论是产品销售还是成本 费用不但要按照地区划分，同时也要归属于不同的产品线和 产品单元。日常所有的财务报告，滚动预算，财务分析和全 面预算都要兼顾地理区划和产品线的区别。 同时，公司的ERP系统的版本，使用的模块和应用水平 都参差不齐，系统的基础设置和配置也颇不相同。由于公司 使用多个系统收集全面预算的明细信息，但整个全面预算没 有系统可以依赖，只能收集数据后手工填制基于excel的预 算模板。最后统一得出预算的资产负债表，利润表和现金流 量表。 另外，由于存在诸如机构庞大，协调困难，对预算的精 细程度要求又比较高的实际情况。作为公司内部管理一个非 常重要的流程，在每年的年初，公司总部就会专门发出通知 关于下年度全面预算的工作安排。诸如：预算涉及到的工作 任务，涉及到的部门，每个具体的任务的开始和结束的时间, 任务的具体负责人，数据的输入和输出，任务之间的衔接， 重要的时间节点和报告日等等。 按照全面预算的要求预测销售，成本，费用，固定资产 投资，现金流数据的明细数据，整个全面预算涉及下列15 大步骤： 1.基础经济数据/指标的发布：包括每个国家的未来3 至5年的利率、主要货币汇率、通货膨胀率、劳动力价格、 工业产品价格走势、整车销售市场预测等等。 2?设定预算的初步目标：主要是设定销售收入的范围。 3?生产设备的内部调配计划：主要针对不同产品产能在 全球不同国家，地区之间重新整合和分布。如将欧洲的某些 生产线搬到亚洲的某个工厂，以便就近服务当地的整车制造 商。由于该流程会影响到未来生产成本的计算，产能的分配 和固定资产投资。所以整个计划会在产品单元负责人，地区的生产负责人之间讨论。 4.销售计划：按照第三方和关联公司分别预算产品销 售。销售的预测要具体到每一类产品，并且根据实时的订单 系统，进行预测的调整。 5?采购计划：基于基本销售预测的采购量，采购水平， 直接原材料价格等。 6?存货计划：按照不同的产品单元和产品线预测存货水 平和存货周转天数计划。同时还要将存货分为产成品和原材 料。对于从关联公司采购的存货，要估计相应的在途物资的 水平。 7?应收账款预测：根据销售收入和应收账款回款天数目 标预测每个月的应收账款余额。 8?生产计划：基于销售计划和采购计划，机器时间，人 员安排来计算MRP,来得某个具体产品在未来的标准成本。 9?固定资产投资计划：按照未来的产品生产需求，研发 需求等信息计划未来1到3年的固定资产投资计划。 10?重点生产/研发的计划：基于公司的发展战略，进行 前瞻行的重点产品的研发和投产计划。 费用的预算：非生产费用的预算。按照不同的职能 部门和人员计划加以测 部门和人员计划加以测 应收账款的预测：根据采购计划及应付账