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预算精细化管理 5．1 预算管理业务流程 5．1．1 财务预算编制流程 部门 步骤 总经理 预算编制资料保存 预算 编制 预算 审核 预算 平衡 关键步骤说明 ①财务部根据国家财务法律法规和行业要求，结合企业实际，在每年年初编制预算编制原则和方法，以指导各部门进行部门预算编制 ②各部门根据本部门上年度业绩和下一年度的发展目标制作本部门预算草案 ③财务部在汇总各部门部门预算的基础上，从财务管理的角度根据企业年度工作目标和计划，制定企业年度预算 ④总经理主持召开企业预算平衡会议，根据企业发展战略和目标，平衡各个部门间的预算，并取得各部门的认同 ⑤财务部根据企业财务文件管理办法，对在财务预算编制过程中形成的文件进行整理、分类保存，以备参考 财务总监 财务部 各部门 ①制定财务预算编制办法和原则 召开部门预算会议 ②编制部门预算草案 汇总各部门预算 审核 审批 年度预算下达 预算 执行 审核 审阅 ③制定企业总体预算方案 ④召开企业预算平衡会议 修正 预算 修正企业总体预算 ⑤预算编制资料保存 确定企业经营和预算目标 5．1．2 预算调整工作流程 部门 步骤 总经理 关键步骤说明 ①各部门根据变化的预算执行环境的要求，提出预算调整要求 ②财务部根据相关部门提出的预算调整要求，结合企业的度经营目标的要求，分析导致预算出现异常的原因 ③财务部根据年度预算执行情况和企业发展要求，在分析部门预算调整意见的基础上编制预算调整方案 ④财务部召开由相关部门参加的预算调整会议，组织讨论调整方案 ⑤财务部根据企业财务文件管理办法，对在财务预算调整过程中形成的文件进行整理、分类保存，以备参考 财务总监 财务部 各部门 预算调整资料保存 预算 调整 提出 预算 调整 实施 年度预算下达 预算 执行 预算执行环境发生变化 ①提出预算调整要求 ②分析预算 异常原因 ③制定预算调整方案 审核 审批 ⑤预算调整资料保存 执行调整方案 下达调整方案 ④组织讨论调整方案 5．1．3 预算超支管理流程 部门 步骤 总经理 预算超支 对策执行 预算超支分析 预算超支对策形成 关键步骤说明 ①各部门在预算执行过程中出现预算超支的情况 ②财务部预算主管汇总相关部门上报的预算超支数据 ③财务部组织财务部、超支部门以及相关部门召开会议讨论导致预算超支的原因 ④财务部根据会议讨论的结果，制定预算超支对策，对策包括进行预算调整、要求超支部门进行超支控制以及进行预算超支调整等 ⑤各部门及时将预算超支对策执行过程中的情况进行汇总，并上报给财务部 财务总监 财务部 各部门 ②汇总预算 超支数据 ①出现预算超支情况 分析预算超支原因 预算超支信息数据上报 ③组织召开预算讨论会 ④制定预算超支对策 预算超支对策下达 ⑤对执行情况进行反馈 接收反馈信息 对策 执行 审批 审核 5．2 预算管理制度设计 5．2．1 全面预算管理制度 制度 名称 全面预算管理制度 受控状态 编 号 执行部门 监督部门 考证部门 第1章 总则 第1条 全面预算通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现战略目标，并对战略目标的实施进度和费用支出进行控制。 第2条 全面预算是对企业在一定时期内（一般为一年）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。 第3条 编制依据。 1．国家相关法规政策和方针，国内外经济环境及消费市场发展趋势。 2．企业上一年度实际经营情况和本年度预计的内、外部环境变化因素。 3．本企业预算管理办法。 第4条 编制范围。 全面预算的编制范围包括企业所有收、支项目。全面预算管理将预算具体划分为经营预算、投资预算和财务预算三大类。经营预算和投资预算，都必须以货币的形式反映在财务预算内。 1．经营预算：是对企业日常发生的各项基本经营活动做出的预算，具体包括销售预算、生产预算、材料采购预算、人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售费用和管理费用预算等。 2．投资预算：是在资本性支出可行性研究的基础上编制的预算，具体反映何时投资、投资多少、资金来源和投资收益等。 3．财务预算：是反映预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，具体包括现金预算、预算损益表、预算资产负债表。 第5条 编制原则。 预算的编制要遵循合法性、可行性、客观性、科学性和经济性原则。 第2章 组织机构和权责分配 第6条 企业成立预算管理委员会。预算管理委员会是企业预算管理的最高决策机构，由企业总经理、副总经理、总会计师和各部门负责人组成。 第7条 企业预算管理委员会的主要职责。 1．负责讨论制定、修订企业有关预算管理的制度或办法。 2．讨论决定=企业经营预算、投资预算、财务预算中上报的预算指标。 3．讨论决定企业预算考核办法及兑现方案。 4