所得税检教材新查(1).pptVIP

河北大学管理学院——姜杰凡 保护版权 打击盗版 河北大学管理学院——姜杰凡 所得税检查 税务机关于1999年5月对某企业1998年的企业所得税纳税情况进行了审查。该企业生产单一产品，不含税单价60元/件，单位成本40元/件，增值税率17%。该企业账务记载1998年利润总额为5 980 000元，企业所得税为33%。经检查发现： 1.1997年12月，以经营租赁方式租入管理部门用的计算机两部，1998年按每台原值10000元，预计使用年限5年，计提折旧4 000元。 2.1998年初，坏账准备账户余额为5 500元，1998年末发生坏账损失。1998年年末，应收账款余额为1 950 000元，坏账准备计提比例为4‰该企业于是计提坏账准备1 950 000×4‰7 800元。 3.1998年12月，该企业的基建工程领用自产产品1 500件，财务处理如下： 借：在建工程 75 300 贷：产成品 60 000（即40×1500） 应交税金——应交增值税（销项税额） 15 300（即60×1 500×17%） 4.1998年全年度发放工资共计3 700 000元，当年实际提取职工工会经费74 000元，职工教育经费55 500元，职工福利费518 000元，而该企业全年计税工资额为3 300 000元。 5.1998年7月1日，向某机构借入期限半年的借款150 000元，年利率9%。已将利息费用记入了“财务费用”账户。而金融机构同类、同期贷款利率为6%。 6. 本年国债利息收入为54 000元，全部冲减了“财务费用”账户。 7. 由于未及时纳税，被税务机关加收滞纳金及罚款共30 000元，全部记入“营业外支出”账户。 8.?从某企业分回利润85 000元，记入“盈余共积”账户。经查，该企业系设在上海浦东新区的生产性外商投资企业，所得适应税率为15%，但当年正处于免税期中。 经检查，该企业未对其利润总额进行任何调整即申报交纳了企业所得税。 税务机关在1999年6月对某酒厂上年度企业所得税的纳税情况进行了检查。该厂生产一种粮食白酒，不含增值税单价30元/瓶，单位成本15元/瓶，消费税税率为25%。该厂年度损益表显示，本年利润总额为3 210 000元，该厂未对其进行任何调整即以应纳税所得额计算了企业所得税。税务人员经检查，发现（该厂企业所得税率为33%）， 1.为扩大销售量，该厂就本厂产品在报刊做广告，共支付广告费86 000元，记入了“产品销售费用”账户。 2.借入一笔期限为3个月的流动资金借款，每月已预提利息费用2 400元，借记“财务费用”，贷记“预提费用“，但到期归还利息时，财务处理如下： 借：财务费用 7 200 贷：银行存款 7 200 3. 12月份购入三台管理设备，每台原值9 600元，预计使用年限8年，预计净残值绿为5%，当月即计提了折旧300元，并将其记入了“管理费用“账户。 4.12月份“其他应收款”一笔贷方发生额147 420元，数额较大，账目摘要表达模糊。经检查有关凭证，询问有关人员，发现系售出白酒4 200瓶，将收到的款项价税合并积入了“其他应付款”。又查“产品销售成本”明细帐，发现成本已正确结转。 5.由于发生意外事故，，损失了一台设备，该厂最终将有关损失记入了营业外支出，但是将保险公司的赔款17 000元记入了“资本公积”。 6.为解决子女入学问题，向某中学捐款60 000记入“营业外支出”。 通过红十字会向灾区捐款100 000元，记入“营业外支出”。 * * * * * *