所得税纳教材新税申报技巧、底账务调整跟优惠政策运用.pptVIP

四、税收优惠政策大盘点及纳税申报 （一）税基优惠 1.收入的优惠 2.扣除的优惠 （1）加计扣除 （2）加速折旧 3.应纳税所得额的优惠 （1）减征与免征优惠 （2）创投企业优惠 （3）符合条件的技术转让所得 （财税【2009】212） （二）税率优惠 1.低税率 高新技术企业 15% 小型微利企业 20% （财税【2009】69 财税【2009】133 财税【2011】4 号） 2.过渡期优惠税率 国税函[2010]157号： （三）税额优惠 企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。（国税函[2010]256号 ） 问题 企业可否同时享受多项优惠？ 核定征收企业是否可以享受税收优惠？ * * 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 * * 国税函[1995]156号规定了自然人因贷款取得利息收入属于经营活动，应按“金融保险业”税目征收营业税。 （3）计提但未支付的利息是否允许企业所得税前扣除？ （4）企业为投资借款发生的借款费用，计入长期股权投资成本，还是作为财务费用在企业所得税前扣除？ （5）凡是从银行等金融机构借入资金形成的利息，是否均可以在税前扣除？ （6）关联方之间利息的计算？ （三）资产减值损失 1.坏账准备 （特殊行业的填报） 2.存货跌价准备 3.固定资产减值准备 已核销的坏账又收回存在是纳税申报误区 例：2009年12月31日，企业根据一笔已逾期一年的应收账款（100万元）提取坏账准备20万元。 借：资产减值损失 20 贷：坏账准备 20 2010年12月31日，减值因素发生变化，冲回已提的12万元。 借：坏账准备 12 贷：资产减值损失 12 2011年3月份，收回该项应收账款，实际收到95万元，同时确认坏账损失5万元（税法确认该损失）。 如何记账？ 如何进行纳税调整？ 如何进行纳税申报？ 借 ：银行存款 95 坏账准备 8 贷： 应收账款 100 资产减值损失 3 假设一直未收回该款项，2011年12月31份，企业确认坏账损失100万元（税法确认该损失）。 如何记账？ 如何进行纳税调整？ 如何进行纳税申报？ 借 ： 坏账准备 100 贷： 应收账款 100 借：资产减值损失 92 贷：坏账准备 92 2012年3月，企业收回已确认坏账损失的100万元 。 如何记账？ 如何进行纳税调整？ 如何进行纳税申报？ 借 ：应收账款 100 贷：坏账准备100 借 ： 银行存款 100 贷： 应收账款 100 （四）营业外支出 1.公益性捐赠支出 企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税（2010）45号）：对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。 2.罚款 税收滞纳金； 罚金、罚款和被没收财物的损失 什么样的罚款可以税前扣除（双倍工资）？ 第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 　(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 　(二)企业所得税税款； 　(三)税收滞纳金； 　(四)罚金、罚款和被没收财物的损失； 　(五)本法第九条规定以外的捐赠支出； 　(六)赞助支出； 　(七)未经核定的准备金支出； 　(八)与取得收入无关的其他支出。 三、资产项目涉税分析及纳税申报 （一）固定资产 1.固定资产计税基础与会计成本差异分析 会计规定 外购固定资产的成本，包括购买价款、进口关税和其他税费，使固定资产达到