所得税政教材新策.pptVIP

A 销售商品收入 除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现 　1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 　2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 　3.收入的金额能够可靠地计量； 　4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。国税函[2010]256号 * * 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。 a参照同类或者类似企业的利润率水平核定； b按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定； c按照关联企业集团整体利润的合理比例核定； d按照其他合理方法核定。 * * （五）对国际关联方交易 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。 * * （六）资本弱化：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 （七）加收利息 ： 计息依据：税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。 计息期限：自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息 。 计息利率：应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。（提供有关资料，可以只按照基准利率计息） 加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 八、征收管理 （一）纳税地点 （1）除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。(企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。 )　　居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 （2）非居民企业取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 主要机构、场所，应当同时符合下列条件： 　　A对其他各机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任； 　　B设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。  * * 2、纳税期限 企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 纳税年度：a自公历1月1日起至12月31日止。 b企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 c企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 * * 预缴：企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 汇算清缴：a企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 b企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 c企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 * * 3、源泉扣缴 （1）扣缴范围 对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。（法三十八条） * * （2）扣缴金额 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得按照下列方法计算其应纳税所得额：　　A股息、红利等权益性投资收益和