07第文档新七节企业所得税.ppt

二、确定应纳税所得额的方法 税法：应纳税所得额 =收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 实际工作：应纳税所得额 =利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 纳税调整增加额： 1、依照会计制度规定未计入利润总额，但税法规定应依法纳税的收入项目：视同销售 ※2、依照会计制度规定已经计入利润总额，但税法规定不得扣除的支出项目：两小类---明确规定不得扣除的支出项目和税法规定有扣除范围或标准，实际支出超过税法规定标准的部分 纳税调整减少额： ※1、依照会计制度规定已经计入利润总额，但税法规定不纳税的收入项目：国债利息，权益性投资收益 ※2、依照会计制度规定不应计入利润总额，但税法规定可以附加扣除的支出项目：两项 具体规定 一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。　　（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；　　（二）改变资产形状、结构或性能；　　（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；　　（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；　　（五）上述两种或两种以上情形的混合；　　（六）其他不改变资产所有权属的用途。 ※具体规定 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定