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费用陷阱 股份支付 创造性损益 海王生物 同时，海王生物更正了长春海王以前年度的重大会计差错。主要是：①长春海王在2002年末与客户进行对帐时发现包括吉林海王医药营销有限公司等客户在内的总额为5192万元的应收帐款无法收回，应在2002年计提100%的特别坏帐准备，应补提坏帐准备4011万元；②2002年度计提固定资产减值准备等142万元；③2003年度补提应付的销售费用203万元；④2003年度根据公司统一坏帐计提政策补提坏帐准备504万元。由于此项错误的影响，使海王生物2003年利润总额减少707万元，海王生物按占长春海王80%的权益计算，2003年末净资产减少3890万元。 海王生物 本公司控股子公司深圳海王药业有限公司发现如下差错：①本年度在对拨付各地区的备用金进行清理时发现2002年末有2800万元应费用化，因无法核销应计提100%的坏帐准备；②2002年销售退回456万元，2003年销售退回1914万元未冲减当年度收入；③2002年末多计提所得税68万元，2003年度多计提所得税420万元。由于此项错误的影响，使本公司2003年利润总额减少1914万元，按本公司占海王药业100%的权益计算，2003年末净资产减少4682万元 关联交易 关联交易非关联化 关联交易价格不公允 关联交易非关联化 1、形式上消失但仍具有一定实质意义的关联关系，尽管从名义上看不再是其关联方