基础会计第10章 会计循环与会计核算组织程序.pptVIP

在日记总账核算组织程序下，日记总账的登记是一个重要的工作步骤。日记总账的具体登记方法为：对于收、付款业务，在采用三栏式现金和银行存款日记账的情况下，可直接根据收、付款凭证逐日汇总登记日记总账，期末结出日记总账的合计数与现金和银行存款日记账核对；在采用多栏式现金和银行存款日记账的情况下，可在期末根据多栏式现金和银行存款日记账汇总登记日记总账。对于转账业务，应对每一笔经济业务逐日逐笔登记。在日记总账的登记过程中，应注意每一笔经济业务的借方发生额和贷方发生额都应分别登记在同行的借方栏和贷方栏内，并将发生额记入“发生额”栏内。期末应结出各栏的合计数，计算各科目的期末余额。 * 出版社 经管分社 基础会计 第10章 会计循环与会计核算组织程序 10.1 会计循环 10.1.1 会计循环概念 会计循环就是指会计主体在一个会计周期内对经济业务从发生起，直至编成会计报表为止，连续、系统、全面、综合地执行会计处理的程序和步骤。由于经济业务不断发生，这些程序和步骤也就不断重复，周而复始不断循环，因而被称为会计循环。 * 10.1.2 会计循环的具体步骤 在会计实务中，会计循环可以归纳为以下几个具体步骤： （1）分析会计事项，编制会计分录。 （2）过账。 （3）〖根据分类账的记录编制试算平衡表。 （4）调账、对账和结账。 （5）编制结账后的试算平衡表。 （6）编制会计报表。 * 10.1.3 调账 一般情况下调账包括调整应计收入、预收收入、应计费用、预付费用及其他项目的调整。 1）调整应计收入  应计收入的调整是指本期已经获得，但尚未实际收到款项的收入，按权责发生制原则，应调整确认。 2）调整预收收入 预收收入是指已经收到现金，但尚未提供商品或劳务的收入。 * 3）调整应计费用  应计费用是指应由本期负担，但尚未实际支付的费用。 4）调整预付费用 预付费用是指支付在先，发生在后的费用。 5）折旧的账项调整  由于固定资产使用年限在1年以上，故购买固定资产支出其实是一项资本性支出，它的收回通过折旧的方式分期进行。 * 10.2 会计核算组织程序 所谓会计核算组织程序也称为账务处理程序，是指会计凭证、账簿组织、记账程序与记账方法有机结合的方式和步骤。 账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系。 记账程序是指填制、审核凭证，登记账簿直到编制会计报表整个会计核算的工作程序。 * 由于会计凭证、账簿、报表的种类、格式、程序的不同，尤其是登记总账的依据和方法不同，就形成了不同的会计核算组织程序。常用的会计核算组织程序主要有4种组织程序,即记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序、日记总账核算组织程序。 会计主体在选择本单位适宜的会计核算组织程序时，应考虑本单位规模的大小、业务的繁简、经济活动的特点以及经济管理和提高经济效益的需要。各种会计核算组织程序有各自的特点，同时又具有相同之处。 * 10.3 记账凭证核算组织程序 记账凭证核算组织程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是会计核算中最基本的一种核算组织程序，其他各种核算组织程序都是在此基础上根据管理需要发展而成。 记账凭证核算组织程序的基本程序及凭证、账簿设置为： * （1）根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证。记账凭证一般采用收、付款、转账凭证的格式，也可采用一种通用凭证格式。 （2）根据收、付凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账（一般采用收、付、余三栏式日记账）。 （3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记明细账。明细账的格式可依据各单位实际情况及管理需要选择三栏、多栏或数量金额式。 * （4）根据记账凭证逐笔登记总分类账。总分类账格式一般采用三栏式。 （5）将总分类账与现金、银行存款日记账、明细账相核对。 （6）期末根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 记账凭证核算组织程序如图10.1表示： * 图10.1 记账凭证核算组织程序 * 由于记账凭证核算组织程序下总分类账是根据记账凭证直接登记，因此总分类账可详细记录和反映经济业务状况，对一些不经常发生业务的账户，总账可代替明细账。但这样登记总账的工作量较大，故记账凭证核算组织程序只适用于规模小、业务量少、凭证不多的单位。 * 10.4 科目汇总表核算组织程序 科目汇总表核算组织程序特点是：根据记账凭证定期编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 科目汇总表即记账凭证汇总表，是根据汇总期内所有记账凭证，按照相同的科目汇总其借方发生额