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第六章 企业跨国经营纳税筹划 6.1外国公司直接投资转化为常设机构直接投资 政策 根据《企业所得税法》的规定，在中国境内没有设立机构、场所的外国企业从中国境内企业取得的股息红利所得，应当按照10%的税率缴纳预提所得税。在中国境内设立机构、场所的外国企业从中国境内企业取得的与该机构、场所没有实际联系的股息红利所得，也应当按照10%的税率缴纳预提所得税。 在中国境内设立机构、场所的外国企业从中国境内企业取得的与该机构、场所具有实际联系的股息红利所得，可以免纳企业所得税。 新企业所得税法规定，即企业从其直接投资的企业中取得的股息红利所得免税，外国企业在中国境内设立的机构、场所也可以享受这一税收优惠政策 建议：原外国企业直接投资于中国境内企业的模式应当转变为外国企业先在中国境内设立机构、场所，再由该机构、场所投资于中国境内企业的模式才能继续享受免税的优惠政策。 案例 美国甲公司准备与中国企业设立一家中外合资经营企业，甲公司占50%的股份。预计该中外合资企业每年盈利1000万元，可以向甲公司分配400万元的股息。现甲公司有两套方案可供选择： 方案一：由甲公司直接出资设立中外合资企业 方案二：甲公司先在中国设立常设机构，由该常设机构出资设立中外合资企业 方案比较 方案一：由甲公司直接出资设立中外合资企业 根据现行企业所得税政策，外国企业从中国境内企业取得的股息红利所得应当按照10%的