2014会计职业基础5-5.pptVIP

（2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7 500 000元减去借方发生额合计6 300 000元即为税前会计利润1 200 000元。 （3）应交所得税=1 200 000×25%=300 000（元） ①确认所得税费用： 借：所得税费用 300 000 贷：应交税费——应交所得税 300 000 ②将所得税费用结转入“本年利润”科目： 借：本年利润 300 000 贷：所得税费用 300 000 （4）将“本年利润”科目年末余额900 000（7 500 000-6 300 000-300 000）元转入“利润分配——未分配利润”科目： 借：本年利润 900 000 贷：利润分配——未分配利润 900 000 【例题】下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有（ ）。 A.本年利润 B.利润分配——应付现金股利 C.利润分配——盈余公积补亏 D.利润分配——提取法定盈余公积 ABCD 【解析】年度终了本年利润科目的余额应该转入利润分配——未分配利润科目；而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配——未分配利润明细科目的。 一个人，想要优秀，就必须接受挑战;想要尽快优秀，就要去寻找挑战。 利润分配：企业利润的分配（亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额 属所有者权益类账户 借方登记：实际分配的利润。包括提取的盈余公积、向投资者分配利润以及年末从“本年利润”账户转入的全年亏损额 贷方登记：发生亏损的弥补数及年末从“本年利润”账户转入的全年实现的净利润额。 设置账户： 提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付利润、未分配利润 期末贷方余额表示累计未分配的利润。借方借方余额表示累计未弥补的亏损。 盈余公积，核算企业从净利润中提取的盈余公积 盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。 属于所有者权益类账户 贷方登记：从净利润提取的盈余公积 借方登记：按规定弥补亏损或转增资本的盈余公积 期末贷方余额表示盈余公积的结余数额 两个明细：一是法定盈余公积。二是任意盈余公积 应付利润：核算经董事会或类似机构决议确定分配的利润 负债类账户 贷方登记：应付给的利润 借方登记：实际支付的利润 期末贷方余额表示尚未支付的利润。 P139例题5-23: 借：银行存款 2400 贷：营业外收入 2400 P141例题5-24： 步骤一：收入类账户转入本年利润 借：主营业务收入 800 000 其他业务收入 2 000 营业外收入 2 400 贷：本年利润 804 000 步骤二：费用类账户转入本年利润 借：本年利润 252 033.52 贷：主营业务成本 207 270 营业税金及附加 6 769.52 其他业务成本 1 000 营业外支出 10 000 管理费用 17 194 销售费用 9 000 财务费用 800 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益 净利润=利润总额-所得税费用 所得税费用=利润总额×所得税税率 12月份营业利润=（800 000+2 000）-（207270+1000）-6769.52-9000-17194-800=559966.48（元） 12月份利润总额=559966.48+2400-10000=552366.48（元） 142例题5-25： 步骤一